【财务管理税务规划 】保障纳税人合法权益的实践与思考.pdfVIP

{财务管理税务规划}保障 纳税人合法权益的实践与 思考 保障纳税人合法权益的实践与思考 宁夏税务学会课题组 内容摘要：为了适应建设服务型、效能型税务机关的客 观要求，营造和谐税收环境，切实保障纳税人合法权益。本 文站在现代税收理念的角度，依据法律赋予税务机关的维权 职能，借鉴发达国家的经验和做法，结合宁夏实际，比较系 统地研究分析了保障纳税人合法权益的路径、方法和策略。 主题词：保障纳税人权益 纳税人合法权益，就是纳税人在履行纳税义务的同时， 应享有的权利和应得利益。纳税人的合法权益大体分三类形 式：一是自然权利。自然权利与生俱来，如人身自由权、人 格尊严权等；二是税收法律规定属于纳税人自主行使的权利， 如税收减免申请权、委托代理权等；三是由于税务机关的执 法行为产生的属于纳税人的权利，如索取完税凭证权、接受 纳税服务权等。现代市场经济条件下的税收是国家税收与公 共税收、权利税收与服务税收的辩证统一，纳税人履行纳税 义务就应当得到国家提供的公共服务和权益保护，这也是法 治社会的具体体现。本文通过对保障纳税人合法权益意义的 认识、宁夏在保障纳税人合法权益方面的实践，通过深入分 析思考，探索做好纳税人合法权益保护工作的方法和策略， 努力实现共建和谐税收的目的。 一、保障纳税人合法权益是税收发展的必然选择 （一）法律赋予税务机关的基本职责 1 ． 《税收征管法》在维权方面作了明确规定 。2001 年 颁布实施的 《税收征管法》是我国目前税收征管方面唯一一 部经过法律程序制定的法典 。《税收征管法》主要从参与行 政管理 、税收征纳关系确立 、税收司法活动、纳税人权利主 张等几个方面对纳税人的权益进行了较为明确地规定。这些 “硬性”规定，对如何保障纳税人合法权益、在哪些环节保护提 出系统规范地要求，对于保障纳税人合法权益起到积极的作 用。同时， 《税收征管法》对税务机关和税务人员在执法公 正公开 、廉洁奉公、接受国家权力机关和社会团体监督等方 面均做了具体规定，明确税务人员不得索贿、徇私舞弊 、玩 忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或 者故意刁难纳税人、扣缴义务人的“两不得”规定，有效防止纳 税人合法权益受到税务人员的侵犯，反映出纳税人的合法权 益神圣不可侵犯是纳税人合法权益保护的核心思想。 2 ．《纳税人权利与义务公告》使维权工作更加具体化。 2009 年国家税务总局发布 1 号公告，首次以规范性文件的形 式系统阐述了纳税人在履行纳税义务过程中所享有的 14 项 权利，一是知情权；二是保密权；三是税收监督权；四是纳 税申报方式选择权；五是申请延期申报权；六是申请延期缴 纳税款权；七是申请退还多缴税款权；八是依法享受税收优 惠权；九是委托税务代理权；十是陈述与申辩权；十一是对 未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；十二是 税收法律救济权；十三是依法要求听证的权利；十四是索取 有关税收凭证的权利。这 14 项内容实质是办理涉税事宜时保 障纳税人权力的具体化，是纳税人合法权益链条中最重要的 一部分，它首次把纳税人与权利进行了有机链接，促使纳税 人从单纯的义务本位的“纳税意识”逐步向权利和义务并重的“纳 税人意识”转变，从而发挥了保护纳税人合法权益，促进税法 遵从度持续提高的作用。 （二）发达国家的基本经验和做法 20 世纪 80 年代以来，全球性的税制改革运动几乎影响 到每个国家，对纳税人权利的保护，特别是对个体纳税人权 利的保护，已经越来越受到世界各个国家的重视。1977 年澳 大利亚发布 《纳税人宪章》 ；1985 年加拿大发布 《纳税人权 利宣言》 ；1988 年 9 月 29 日在美国华盛顿特区“外国出版俱 乐部”正式成立一个非盈利的社团组织——世界纳税人协会， 2000 年更名为国际纳税人协会，协会注册于瑞典。2009 年 底，该协会共有３４个国家的３９个成员组织，在布鲁塞尔、 巴黎、斯德哥尔摩和华盛顿特区都设有办事处。国际纳税人 协会已经成为协调政府降低税负、减少浪费、维护全世界纳 税人合法权益的统一战线。由此可以看出，纳税人合法权益 保护已经成为税收工作 、特别是纳税服务工作的核心内容之 一，同样也反映出世界各国在纳税人合法权益保护方面的理 论探索和实践发展的成果。它体现出三个方面的显著特点： 1