【财务管理税务规划 】企业所得税汇算清缴辅导.pdfVIP

{财务管理税务规划}企业 所得税汇算清缴辅导 其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。 2、物流企业的界定：主是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少 具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围，能够提供运输 、代理、仓 储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管 理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民 事责任的经济组织。 3、申请程序：由总部(总机 )向所在地省级主管税务机关提出申请经省 级主管税务机关审核确认通知相关主管税务机关执行。 4、申请时间及申请资料： 时间：申请统一纳税年度的 3 月 31 日以前。 申请资料：纳税的申请报告，总部和跨区域机构的营业执照、税务登记证(复 印件)、企业章程、企业财务核算制度、总部与其跨区域机构的资产关系证明、总 部上年度会计报表和纳税申报表 、跨区域机构名单及所在地等资料。 二、应税收入的归并 主要变化有减免或返还的流转税及补贴收入：有指定用途调减，没有指定用途并 入应税收入。 指定用途：软件企业、出口商品贴息、中国储备粮管理总公司、中国储备棉 管理总公司、中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直 属的国家储备肉库取得的财政补贴收入在 2005 年底以前免征企业所得税。 从 2006 年 1 月 1 日起到 2008 年 12 月 31 日止，对中国储备粮管理总公司 (以下简称中储粮总公司)及其直属粮库取得的财政补贴收入免征企业所得税；对 中国储备棉管理总公司(以下简称中储棉总公司)及其直属棉库取得的财政补贴收 入免征企业所得税；对华商储备商品管理中心(以下简称华商中心)取得的财政补 贴收入企业所得税；对中国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和 中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征企业所得税（财 税[2006]105 号）。 三线搬迁企业返还的增值税免征企业所得税。 对数控机床产品先征后返的增值税税款专项用于数控机床的研究开发，免 征企业所得税。 对模具产品先征后返的增值税免征所得税。 对铸锻件产品先征后返的增值税免征所得税。 对企业取得的再就业补贴收入免税。 三、税前扣除项目 （一）计税工资的调整（重点解读财税[2006]126 号、国税发[2006]137 号两 个文件及申报表的填列） 1、标准调整：自 2006 年 7 月 1 日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整 为人均每月 1600 元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许 在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除 。对企业在 2006 年 6 月 30 日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除 标准的部分，不得结转到今年后 6 个月扣除。 2、工资支出的范围：企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及其他相关支 出，包括奖金、津贴、补贴和其他工资性支出，都应计入企业的工资总额。 3、工效挂钩适用范围：目前执行“工效挂钩办法”的企业主要是国有大中型工商企 业，并主要通过个案批复的方式进行控制和管理。为统一规范对“工效挂钩办法” 的管理，此次调整将实行“工效挂钩办法”的范围明确为国有及国有控股企业及改 组改制后的金融保险企业。这主要考虑到，近年来国有资产管理部门加强了对国 有及国有控股企业工资总额的管理和控制，从已批准实行“工效挂钩办法”的大中 型工商企业的实际情况来看，按工效挂钩办法核定的工资总额与其实际发放的工 资水平基本相当。之所以将实行工效挂钩的企业范围扩大至改组改制后的金融保 险企业，是因为改组改制后的股份制金融保险企业管理比较规范、透明，公司约 束力增强，为了支持金融保险企业的改革组改制，减轻改制后上市公司的税收负 担，有必要允许其实行工效挂钩扣除办法。 4、年度申报问题。国税函[2006]137 号文件规定：年度申报时，《工资薪金和工 会经费等三项经费明细表》统一后按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填 报（即 800 元），2006 年 7-12 月提高税前扣除标准后的差额在年度申报表附表 五 《纳税调整减少项目明细表》第 17 项下填报。从 2006 年起，正常填报。 （二）技术开发费的扣除及加计扣除问题（解读财税[2006]88 号） 1、执行范围的变化：对财务核算制度健全 、实行查账征税的内外资企业、 科研机