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超额利润所得税与分配不公的矫正 作者： 来源： 引言 在市场经济条件下，我国传统的平均主义收入分配方式发生了根 本性的变化。在经济效率不断提高，经济维持高速度发展的同时，我 国居民的收入分配差距明显加大，基尼系数已经超过0.4 的警戒线， 引起了多方面的社会问题，减小收入分配的差距成为当前亟待解决的 问题之一。廖英（2000 ）从二次分配理论出发，认为我国初次分配与 再分配领域均存在不公的分配制度[1]；张希君和卢华（2001 ）、刘 葆华（2003 ）则从四次分配理论出发，对再分配层面进行了细化，凸 显了“黑色收入”与“灰色收入”对分配不公的作用[2].已有文献认 为，在初次分配领域，即市场机制起决定作用的分配方式，由于效率 的优先性，实现公平分配的目标是难以达到的。因此，关注的重点显 然集中在再分配领域，意图通过公平、完善的再分配机制来矫正收入 分配不公问题。本文则从更深的层次展开分析，提出各种各样的垄断， 包括商品市场的垄断、政治市场的垄断以及福利市场的垄断等，是造 成当前分配不公问题的根本原因。矫正的办法是对垄断企业征收超额 利润所得税，并就超额利润所得税的正当性、对经济效率的影响以及 实施的可行性进行了讨论。 一、超额利润来源于不完全的市场竞争结构 在经济学中，利润这个概念的含义是，企业的销售收入与企业的 生产费用两者之间的差额。其中，生产费用包括工资、利息、租金及 折旧，如果两者相等，称企业获得正常利润，因为在生产费用中已经 包含了生产要素的正常回报；如果存在差额，则将之称作超额利润。 经济学上的利润与企业会计核算上的利润不是一个概念。根据微观经 济学的市场结构理论，在完全竞争市场，存在大量的买主与卖主，他 们都具有充分的市场信息，可以自由进出市场，因而，这里不可能存 在超额利润，企业只能获得正常利润，超额利润为零。而在不完全竞 争市场中，由于信息的不充分流动，或者技术以及人为设置的进入障 碍，比如专利技术、行业管制等，企业则可以获得超过正常利润的收 益，即超额利润。不完全竞争市场，实际上就是存在某种程度垄断的 市场。 一种传统观点认为，超额利润是对企业家才能的一种回报。企业 家在经营过程中，不断寻找可以利用的市场机会，并降低生产成本， 从而获得超出一般水平的利润。无疑，企业家的才能和作用不能忽视， 企业家对市场机会孜孜不倦的寻求利用为资源的有效配置做出贡献。 但是，超额利润的出现，归根结底却是由于市场的不完全竞争。各种 形式的垄断，高额的交易成本，消费者信息的缺乏等，没有一个因素 是企业家才能的结果，恰恰相反，它们是企业家才能得以实现的前提。 因此，超额利润不能全部简单地被认为是企业家应得的回报。当政府 致力于消除垄断，完善信息交流机制，使市场趋向于完全竞争时，这 些企业的利润就会消减，这一点可以显得更为清楚。没有人会认为这 些措施所导致的利润消减是不正当的。在实际市场中，某种程度的垄 断是一种普遍的现象，正如弗兰克。奈特所说：“货物和服务的几乎 所有的供应，都享有某种程度的垄断。每人垄断一定的市场区域，只 在这些市场区域的边界上，竞争才是有效的。” 还有一种观点认为，超额利润是企业家主动承担高风险的回报。 不能否认，在很多需要创新的领域，先进入者要承担较大的失败风险， 因此成功者获得超额利润正是对风险的补偿。如果说，创新型企业率 先闯入某一领域，并且获得一段时间的超额利润，那就再正常不过了， 但是从长期平均来看，成功与失败的几率必然相互抵消，超额利润也 同样是不可能存在的。同时在实际经济中，有时回报率较高，但承担 的风险并不大；有时承担的风险很高，回报却很低。在所谓的高风险 领域，持续的超额利润的存在必然是某种垄断因素造成的，比如信贷 市场的不完善，使得有技术条件的潜在进入者无法获得资金支持等。 所以，将持续的超额利润认作企业家承担风险之回报，其基础并不牢 固。 从更深层面来分析，企业超额利润的存在是企业财产所有权垄断 的必然结果，这类似马克思所分析的土地所有者获取的绝对地租。任 何企业都或多或少存在企业专用性资产，比如专利技术、专用设备、 专用人力资本等，这些资产在市场交易中存在经济租金，而企业对于 这些专用资产具有所有权，经济租金相应的转化形式就是超额利润。 可以将企业财产所有权分为财产控制权与财产收益权[4]，如果将其 中的收益权看做控制权的延伸，则经济租金自然归属于企业；但如果 将财产控制权与财产收益权视为两种完全不同性质之权利，