第九章行政单位会计.ppt

? 材料变价处理的核算 ? 行政单位不需用的材料，出售时。作 恢复存款处理，对变价处理过程中产 生的损溢，应增减当期支出。 ? 【例】 某行政单位将一批不需用的办公材料 对外出售，取得价款 1500 元，该批材料的 实际成本为 1800 元。 ? 借：银行存款 1500 ? 经费支出 300 ? 贷：库存材料 1800 ? 【例】 某行政单位在完成上级交付的专 项任务之后，将不需用的专用材料变价 出售给外单位，取得材料变价收入 2000 元，该批材料原价 1800 元。 ? 借：银行存款 2000 ? 贷：库存材料 1800 ? 经费支出 200 三、固定资产的核算 1 、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在 规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中 基本保持原有物资形态的资产。 2 、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具）， 专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3 、固定资产计价 （ 1 ）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价 及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐； ②自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出 入帐；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发 生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净 增加值入帐； ③接受捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入帐； ④无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入帐； ⑤盘盈的固定资产，按重置价入帐； ⑥已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按 估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整。 （ 2 ）固定资产入帐的注意事项 已经入帐的固定资产，除发生下列情况外， 不得任意变动： ①清产核资对固定资产价值重新估价的； ②增加补充设备或改良装置； ③固定资产部分拆除； ④根据实际价值调整原来暂估价值； ⑤发现原来记录固定资产价值有错误。 4 、固定资产的帐务处理 （ 1 ）帐户设置 （ 2 ）主要会计事项 ①固定资产增加的核算 A 、购入时，记： 借：经费支出 —— 基本支出 —— ××设备购置费 （ —— 项目支出 —— ××设备购置费） 贷：银行存款 同时记：借：固定资产 贷：固定基金 B 、无偿调入，按调人固定资产帐面原值记： 借：固定资产 贷：固定基金 C 、盘盈，按重置价记： 借：固定资产 贷：固定基金 ②固定资产减少的核算 A 、报废、报损，按固定资产帐面原值记： 借：固定基金 贷：固定资产 变价收入：借：银行存款（或现金） 贷：其他收入 清理费用：借：经费支出 —— 基本支出 —— 其他 贷：银行存款（或现金） B 、盘亏，未经国有资产管理部门批准处理时，记： 借：固定资产 —— 待处理 贷：固定资产（帐面价值） 国有资产管理部门批准核销时： 借：固定基金 贷：固定资产 —— 待处理 ? 【例】 某行政单位购买一台计算机，价款 13000 元，用支票付讫，货已到。 ? 借：经费支出 13000 ? 贷：银行存款 13000 ? 同时： ? 借：固定资产 13000 ? 贷：固定基金 13000 ? ? 【例】 某行政单位自制办公桌 20 个，共耗木 料价值 2000 元，支付人工费 l 000 元，现已 全部制成，经验收合格，交付使用。 ? 支付料工费时， ? 借：暂付款 3000 ? 贷：银行存款 2000 ? 现金 1000 ? 制成交付使用时 ? 借：经费支出 3000 ? 贷：暂付款 3000 ? 同时： ? 借：固定资产 3000 ? 贷：固定基金 3000 ? 【例】 某单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车 的市场价格为 140000 元，同时，该单位支付运 杂费 2000 元，以银行存款支付。 ? 借：经费支出 2000 ? 贷：银行存款 2000 ? 同时： ? 借：固定资产 142000 ? 贷：固定基金 142000 ? 【例】 某单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车 的市场价格为 140000 元，同时，该单位支付运 杂费 2000 元，以银行存款支付。 ? 借：经费支出 2000 ? 贷：银行存款 2000 ? 同时： ? 借：固定资产 142000 ? 贷：固定基金 142000 调拨固定资产的核算 ? 行政单位固定资产的调拨，分为无偿调拨和有偿 调拨两种方式。经主管部门批准，若调给外系统的单 位则一般实行有偿调拨，有偿调拨可视同为出售；若 调给本系统的单位，则可以无偿调拨。 ? 有偿、无偿调出的固定资产，都要按其账面价值 销账，借记 “固定基金”科目．贷记“固定资产”科 目。有偿调出的固定资产还要按实际收到的价款，借 记“银行存款”，贷记“其他收入”。 ? 【例】 经主管部门批准，某行政单位将一台 原值为 160000 元的旧汽车无偿调拨给外单 位。 ? 借：固