税务师税法Ⅰ讲义第15讲_增值税的减税、免税(2)[学习].pdfVIP

税务师税法Ⅰ讲义第15讲_增值税的减税、免税(2)[学习].pdf

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税法(Ⅰ) 第五节 增值税的减税、免税 五、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 (一)免征增值税的项目: 1. 基本民生 (1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 (2 )养老机构提供的养老服务。 (3)残疾人福利机构提供的育养服务。 (4 )婚姻介绍服务。 (5)殡葬服务。 (6)残疾人员 本人 为社会提供的服务。 (7)医疗机构提供的医疗服务。 医疗机构接受其他医疗机构委托,按照 不高于 地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他 相关部门制定的医疗服务指导价格, 提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务, 自 2019 年 2 月 1 日 至 2020 年 12 月 31 日, 免征 增值税。 (2019 年新增) (8)家政服务企业由 员工制 家政服务员提供家政服务取得的收入。 (9)城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入,不计征增值税,按“不征税自来水”项目开具 增值税普通发票。( P203) 【提示】上述( 9 )不属于免征增值税项目,而属于不征收增值税项目,老师把此条归类到基本民生,是为 了让大家重点记忆。 2. 科教文卫 (10)从事学历教育的学校提供的教育服务。 【解释】学校包括提供学历教育的 民办学校,不包括职业培训 机构。 ①境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展 中外合作 办学,提供 学历教育服务 取得的收入免征增值税。 (2019 年新增) ②按照国家规定的收费标准向学生收取的 高校学生公寓住宿费收入、高校学生食堂 为高校师生提供餐饮服 务取得的收入,在营改增试点期间免征增值税。 ③一般纳税人提供 非学历 教育服务,可选择适用 简易计税 方法按照 3%征收率计算应纳税额。 (11)学生勤工俭学提供的服务。 (12)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全 部 归该学校所有 的收入。 (13)政府举办的 职业学校 设立的主要为 在校学生 提供实习场所、 并由学校出资自办、 由学校负责经营管理、 经营收入归学校所有的企业,从事“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服 务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。 (14)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所 提供文化体育服务取得的 第一道门票 收入。 (15)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 (16)个人转让 著作权 。 (17)自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日,对科普单位的门票收入, 以及县级及以上党政部门和科 协开展科普活动的门票收入。 (18)自 2016 年 5 月 1 日起,社会团体收取的 会费 ,免征增值税。在此之前已征的增值税,可抵减以后月 份应缴纳的增值税,或办理退税。 【注意】社会团体开展 经营 服务性活动取得的其他收入,一律照章缴纳增值税。 (19)纳税人提供 技术 转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 (20 )2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,对广播电视运营服务企业收取的 有线数字电视基本收视维护 费和农村有线电视基本收视费 ,免征增值税。 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放 映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转 1 / 4 税法(Ⅰ) 让电影版权 (包括转让和许可使用) 收入、 电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入, 免

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