税务师税法Ⅱ讲义第05讲_征税对象(3)(1)[参考].pdfVIP

税法（Ⅱ） 第二节 征税对象 【知识点五】经营所得 （四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关 规定，计算征收个人所得税。 如对外投资取得的股息所得，应按 “利息、股息、红利所得” 税目的规定单独计征个人所得税。 同样的，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个 人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所 得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 【注意】出租车问题（看车权的所属：如果车权属于个人，按照经营所得征税；车权属于出租车公司，按 照工资、薪金所得征税）。 （1）出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客货营运取得的收入按工资、薪金所 得征税。 （2 ）个体出租车收入，按经营所得征税。 （3）个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位缴纳管理费的，按经营所得征税。 （4 ）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，按经营所得征税。 出租车适用的税目辨析： 出租车归属 税目 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包 工资、 或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取 薪金所得 得的收入 出租车属于个人所有，但挂靠出 从事个体出租 租汽车经营单位或企事业单位， 车运营的出租 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的 经营所得 车驾驶员取得 出租汽车经营单位将出租车所有 的收入 权转移给驾驶员的 【例题·单选题】对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（ ）。 A. 劳务报酬所得 B. 工资、薪金所得 C. 偶然所得 D. 经营所得 【答案】 D 【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。 【真题再现 1 ·单选题】下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得 B. 律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬 C. 任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费 D. 出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费 【答案】C 【真题新解】本题的考核点是个人所得税征税对象的划分。准确的区分各项所得是按照哪一项目来征收个 人所得税是十分必要的，而且可能会影响计算题的计算结果。选项 A：按照“经营所得”缴纳个人所得税；选 项 B：按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 D：按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。 【真题再现 2 ·多选题】下列所得，应按“经营所得”计算缴纳个人所得税的有（ ）。 A. 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 B. 个人从事彩票代销业务而取得的所得 C