税务师税法Ⅰ讲义第36讲_进出口应税消费品的税收政策及管理、申报与缴纳[整理].pdfVIP

税法（Ⅰ） 第九节 进口应税消费品的税收政策及管理 一、进口应税消费品的基本规定 （一）基本要素 纳税人 进口或代理进口应税消费品的单位和个人 课税对象 进口应税消费品总值 税率 同国内 征收管理 报关时海关代征，自海关填发缴款书之日 15 日内 （二）进口应税消费品组成计税价格的计算 从价 应纳税额 =组成计税价格 * 消费税税率 定率 组成计税价格 = （关税完税价格 +关税） / （1- 消费税税率） 从量 应纳税额 =应纳消费品的数量 * 消费税单位税额 定额 应纳税额 =应税消费品的数量 * 消费税单位税额 +组成计税价格 复合 * 消费税税率 计税 组成计税价格 = （关税完税价格 +关税 +进口数量 * 消费税定额税 率） / （1- 比例税率） 【例题 1 ·单选题】某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税 率 25%，消费税税率 9%，则进口环节应纳消费税（ ）万元。 A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】Ｂ 【解析】进口环节应纳消费税 =500 ×（ 1+25%）/ （1-9%）× 9%=61.81 （万元）。 从价计征时三个消费税组价公式 自产自用 （成本+利润） / （1-消费税比例税率） 委托加工 （材料成本 +加工费） / （1-消费税比例税率） 进口 （关税完税价格 +关税） / （1-消费税比例税率） （三）税收优惠政策 【注意】与第八章“关税”法定减免基本相同。 1. 暂时进境的货物 经海关批准暂时进境的下列货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他 担保的， 可以 暂不缴纳 进口环节增值税和消费税， 并应当自进境之日起 6 个月内 复运出境； 经纳税义务人申请， 海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限： （1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物； （2 ）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品； （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品； （4 ）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品； （5）在上述所列活动中使用的交通工具及特种车辆； （6）货样； （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具； （8）盛装货物的容器； （9）其他用于非商业目的的货物。 上述所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，海关应当依法征收进口环节增值税和消费税。其他 暂准进境货物，应当按照该货物的组成计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例分别计算征收进口环节 增值税和消费税。 1 / 5 税法（Ⅰ） 2. 无代价抵偿物。 3. 税额在 50 元以下的一票货物。 进口环节增值税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免征进口环节增值税；消费税税额在人民币 50 元以 下的一票货物，免征进口环节消费税。 4. 无商业价值的广告品和货样免征