税务师税法Ⅱ讲义第31讲_应纳税额所得额的计算(5)[汇编].pdfVIP

税法（Ⅱ） 第三节 应纳税所得额的计算 【知识点三】企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理 企业应作为 国家资本金（包括资本公积） 处理 (1) 县级以上人民政府将国有资产 该项资产如为非货币性资产， 应按政府确定的接收价值 明确 以股权投资方式投入企业 确定计税基础 (1) 凡合同、协议约定作为资本金 不计入企业的收入总额， 企业应按公允价值确定该项资 （包括资本公积） 且在会计上已做 产的计税基础 实际处理的 企业接 收政府 (2) 县级以上人民政府将国有资产 凡指定专门用途并按规定管理的，按 不征税收入 处理 或股东 无偿 划入企业 划入 应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳 资产 (3)接收政府划入资产的其他情形— 企业所得税 —作为收入处理的 政府没有确定接收价值的， 按资产的公允价值计算确定 应税收入 (3) 接收股东投资之外的情形—— 应按公允价值计入收入总额， 计算缴纳企业所得税， 同 作为收入处理的 时按公允价值确定该项资产的计税基础 真题再现 1 ·单选题 依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基 础是（ ）。 A. 该资产的公允价值 B. 该资产的账面净值 C. 政府确认的接收价值 D. 该资产的账面原值 真题再现·单选题 【答案】C 【真题新解】县级以上政府及其部门将国有资产以股权投资方式投入企业， 作为国家资本金 （包括资本公积） 处理，不确认收入，按照接收价值确定计税基础。 真题再现 2 ·单选题 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币 性资产的计税基础为（ ）。 A. 市场公允价值 B. 政府确定的接收价值 C. 该资产投入前的账面金额 D. 双方协商价值 【答案】B 【真题新解】本题的考核点是企业接收政府划入资产的企业所得税的税务处理。 这里考查的其实是教材上的 识记性内容， 需要考生在理解的基础上进行记忆。 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业， 企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计 税基础。 【知识点四】扣除原则和范围 （一）税前扣除项目的原则 1. 扣除项目和金额真实、合法； 2. 原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。 3. 核心点 ：根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处 理上已确认的支出， 凡没有超过 《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实 际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 P31，P38