税务师税法Ⅰ讲义第38讲_资源税概述、纳税人与扣缴义务人、税目和税率[学习].pdfVIP

税法（Ⅰ） 第五章 资源税 本章考情分析 本章属于税务师考试税法（Ⅰ）的次重点章，从历年考试情况来看，考试题型主要是单选题、多选题，有 时候也可以单独或者与增值税结合考核计算题、综合题。资源税的计算与增值税存在一定的联系。预计本章 2019 年将会考查 13 分左右。 本章内容框架 第一节 资源税概述★ 第二节 纳税人与扣缴义务人★ 第三节 税目和税率★★ 第四节 计税依据和应纳税额的计算★★★ 第五节 税收优惠★★ 第六节 征收管理★ 第一节 资源税概述 资源税是以部分 自然资源 为课税对象，对在我国 境内 （包括领域及管辖海域）开采应税矿产品及生产盐的 单位和个人，就其应税产品 销售额或销售数量 为计税依据而征收的一种税。 2018 年 12 月 23 日，资源税法草案首次提请十三届全国人大常委会第七次会议审议，这意味着资源税暂 行条例将上升为 法律 。（2019 年新增） 第二节 纳税人与扣缴义务人 一、纳税人 1. 在我国 领域 及管辖 海域 开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。 【解释 1】资源税强调应税矿产品在 境内 开采或生产，进口不征，出口不退。城市维护建设税和教育费附 加也有“进口不征、出口不退”的计税规则。 【解释 2 】资源税由开采或生产的单位和个人 单一环节 缴纳。 2. 水资源税试点：自 2016 年 7 月 1 日起，河北省纳入水资源税试点； 2017 年 12 月 1 日起，北京、天 津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等 9 个省（自治区、直辖市），除规定情形外，其他直接 取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。 3. 开采海洋、陆上油气资源的中外合作油气田、自营油气田，自 2011 年 11 月 1 日起新签订的合同缴纳资 源税，不再缴纳矿区使用费。 【例题·多选题】资源税的纳税义务人包括（ ）。 A. 在中国境内开采并销售煤炭的个人 B. 在中国境内开采销售天然气的国有企业 C. 在中国境内生产自用应税资源的个人 D.进口应税资源的国有企业 E. 进口应税资源的外商投资企业 【答案】ABC 二、扣缴义务人 1. 收购 未税矿产品 的独立矿山 、联合企业和其他单位 为资源税扣缴义务人。 【解释】其他单位包括非矿山企业、单位等。 1 / 4 税法（Ⅰ） 2. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照 本单位 应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代 缴资源税；其他收购单位购未税矿产品的，按照 税务机关核定 的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代 扣代缴资源税。 第三节 税目和税率 一、税目 税目 解释 原油 指 天然原油 ，不包括人造石油 天然气 专门开采或与原油同时开采的天然气 包括 原煤 和以 未税 原煤（自采原煤）加工的 洗选煤 ，不包括已税原煤加工的 煤炭 洗选煤、其他煤炭制品 包含铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名 金属矿 称的其他