2020税务师考试-税法二-第38讲_概述、征税对象(1)_wrapper[参照].pdfVIP

第二章 个人所得税 考情分析 本章作为税法（ II ）课程的第二重点章节，学习时务必高度重视，在最近五年的考试中，本章平均分值为 30-32 分。主要以单选、多选、综合题为主，整体难度不大，但比较琐碎，学习时应稳打稳打，各个击破。 本章框架结构 第一节 概述 第二节 征税对象★★★ 第三节 纳税人、税率与应纳税所得额的确定★★★ 第四节 减免税优惠★★★ 第五节 应纳税额的计算★★★ 第六节 征收管理★★ 2020 年教材变化 本章按新的个人所得税法新增较多内容，整体变化较大。 第一节 概述 【知识点 1】概念 个人所得税是以 个人（含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人）取得 的各项应税所得 为征税对象所征收的一种税。 【补充了解】 1.1980 年 9 月第五届全国人民代表大会公布执行了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税， 适用于中国公民和在中国取得收入的外籍人员。 2.1993 年 10 月 31 日公布执行了三部针对个人所得课税的法律、法规合并修改后的《中华人民共和国个人 所得税法》 ，规定不分内、 外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民， 均应依法缴纳个人所得税， 于 1994 年 1 月 1 日起执行。至此，中国的个人所得征税制度才正式执行。 3.2018 年 8 月 31 日，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。费用 扣除标准确定为每月 5000 元。新个税法规定： 居民个人的综合所得， 以每一纳税年度的收入额减除费用六万元 以及专项扣除、专项附加扣除、和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 新个税法于 2019 年 1 月 1 日起施行， 2018 年 10 月 1 日起施行最新费用扣除标准和税率。 原创不易，侵权必究 第 1页 1 / 6 【知识点 2】特点 1. 实行 混合征收 ：分类征收制、综合征收制和混合征收制。 2. 超额累进税率与比例税率并用。 3. 费用扣除额较宽。 4. 计算较复杂。 5. 采取源泉扣缴和个人自行申报纳税。 【知识点 3】个人所得税立法原则 1. 调节收入分配，体现社会公平。 2. 增强纳税意识，树立义务观念。 3. 扩大聚财渠道，增加财政收入。 第二节 征税对象★★★ 【知识点】征税对象★★★ 个人所得税法列举征税的个人所得共 9 项，三大类： 综合所得； 经营所得； 分类所得。 1. 综合所得 其中包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。 居民个人取得综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。 非居民个人取得这四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 2. 经营所得： 包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。 3. 分类所得 其中包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得。 居民纳税人 非居民纳税人 计算方 具体说明 计算方式 具体说明 式 综 合 所 （一）工资、薪金所得 按月计算 （一）工资、薪金所得 得 按 年 （二）劳务报酬所得 （二）劳务报酬所得 度 合 并 （三）稿酬所得 按