会计初级职称-初级会计实务15cjkj_zclcj_003_3_j.pdfVIP

2015 年周春利《初级会计实务》串讲班核心内容 考点 009 存货概述（考核客观题） 存货是指企业在 日常活动 中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类 材料、在产品、 半成品、产成 品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品 等。 【提示】为建造固定资产等各项工程 而储备的各种材料，虽然同属于材料 ，但是由于用 于建造固定资产等各项工程不符合存货的定义， 因此不能作为企业的存货进行核算。 购入作 为工程物资核算。 考点 010 存货成本的确定（主要考核客观题） 一、外购存货成本的确定 （重点） 外购的存货成本， 包括 购买价款 +相关税费 +运杂费 （运输费、装卸费、 保险费、 包装费、 仓储费等） ，运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用 以及按规定应计入成本的税费和 其他费用。 【提示 1】针对增值税的处理： （1）增值税 一般纳税人 购入材料支付的增值税进项税额记入 “应交税费——应交增值税 （进项税额）”科目借方； （2 ）增值税 小规模纳税人 购入材料支付的增值税进项税额记入存货采购成本。 【提示 2】针对运输费的处理： 根据营改增的规定，自 2014 年 1 月 1 日起（含铁路运输）运输费用的进项税额按照货 物运输业增值税专用发票的注明增值税税额抵扣（ 11%）。 针对考试题目会直接说明。 【案例分析题 1】某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料支付价款 5000 元，增 值税进项税额 850 元，另外支付运输费取得货物运输业增值税专用发票注明运费 3000 元， 增值税进项税额 330 元。 【答案】 则入库材料的总成本 =5000+850+3000+330=9180 （元）。 借：原材料 9180 贷：银行存款 9180 【案例分析题 2】某企业为增值税一般纳税人，本月购入甲材料支付价款 5000 元，增值 税进项税额 850 元，另外支付运输费取得货物运输业增值税专用发票注明运费 3000 元，增 值税进项税额 330 元。 【答案】 则入库材料的总成本 =5000+3000=8000 （元）。 借：原材料 8000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1180 贷：银行存款 9180 【题库?单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。（ 2011 年） A. 一般纳税企业进口原材料支付的关税 B. 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C. 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D. 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 【答案】B 【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费——应交增值税（进项税额） 的借方，不计入存货成本。 【题库?判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。 （ ）（2012 年） 【答案】√ 【解析】增值税小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。 【题库?单选题】某企