20XX年税务师考试《税法二》预习考点(8)-税务师考试[参照].pdfVIP

点击查看： 2018 年税务师考试《税法二》预习考点汇总 【内容导航】 一、确定转让房地产取得的收入 二、扣除项目及其金额 1 / 17 【所属章节】 本知识点属于《税法二》土地增值税 【知识点】转让房地产增值额的确定 转让房地产增值额的确定 2 / 17 在计算土地增值税时，首先应该考虑是什么样的纳税人： 卖地有卖地的方法，卖房有卖房的方法 ;新房有新办法，老 房有老办法。 一、确定转让房地产取得的收入 纳税人转让房地产所取得的收入， 是指包括货币收入、 实物 收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益， 不允许从中 减除任何成本费用。 3 / 17 二、扣除项目及其金额 新建房转让 —— 房地产企业扣除 5 项 (重点 ) 取得土地使用权所支付的金额 4 / 17 房地产开发成本 房地产开发费用 与转让房地产有关的税金 财政部规定的其他扣除项目 1.取得土地使用权所支付的金额 ( 买地的钱 ) 5 / 17 指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴 纳的有关费用之和。 按国家统一规定缴纳的有关费用是指纳税人在取得土地使 用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、 过户手续费和契税。 【解释】取得土地使用权所支付的金额，可以有三种形式： (客观题 ) 6 / 17 (1) 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 ; (2) 以行政划拨方式取得土地使用权的， 为转让土地使用权时 按规定补缴的土地出让金 ; (3) 以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。 土地，分为三期，开发一期和二期，一期实现销售 土地支付金额的配比： 7 / 17 实际扣除土地金额 =取得土地使用权所支付的金额 ×( 已开发 土地 /全部土地 ) ×( 已售房 /全部房 ) 2.房地产开发成本 (1)土地征用及拆迁补偿费， 主要包括土地征用费、 大市政配 套费、耕地占用税、拆迁补偿支出、安置支出、回迁支出、农作 物补偿费、危房补偿费等。 8 / 17 (2)前期工程费，指项目开发前期发生的水文、地质、勘察、 测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。 (3)建筑安装工程费， 指开发项目开发过程中发生的各项建筑 安装费用。 主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费 等。 (4)基础设施费，指在开发过程中所发生的各项基础设施支出 , 主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通 信、照明等社区管网工程费和环境卫生、 园林绿化等园林环境工 程费。