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【内容导航】
一、销项税额的计算
二、进项税额
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三、应纳税额的计算
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章增值税
【知识点】一般计税方法应纳税额的计算
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一般计税方法应纳税额的计算
一、销项税额的计算
(三 )主管税务机关核定销售额 —— 两种情况使用
【解释 1】 “成本 ”分为两种情况:①销售自产货物的为实际
生产成本 ;②销售外购货物的为实际采购成本 ; 成本利润率“ ”根据
规定统一为 10%。
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【解释2 】组成计税价格的适用,必须在纳税人没有平均销
售价格可以参考的前提下才能适用。 (顺序、组价 )
(四) 营改增“ ”试点行业的销售额: (基础班讲解 )
二、进项税额
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(一 )
准予从销项税额中抵扣的进项税额
1. 【特别提示】运费的进项税处理小结
2.农产品进项税抵扣小结:
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农产品进项税额抵扣
(1)一般农产品:
进项税额 =收购价 ×13%
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(2)特殊烟叶:
烟叶收购金额 =收购价款 ×(1+10%) ,10%为价外补贴 ;
应纳烟叶税税额 =收购金额 ×20%
烟叶进项税额 =( 收购金额 +烟叶税 ) ×13%
7 / 16
烟叶进项税额计算公式:
烟叶进项税额 =收购价 ×(1+10%)×(1+20%)×13%
烟叶进项税额 =收购价 ×1.1 ×1.2 ×13%
烟叶进项税额 =收购价 ×1.32 ×13%
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【例题 ·单选题】某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟,
收购凭证上注明价款 50 万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为 (
)。(2007 年)
A.6.5 万元
B.7.15 万元
C.8.58 万元
9 / 16
D.8.86 万元
【答案】C
【 解 析 】 烟 叶 进 项 税 额 =( 收 购 金 额 + 烟 叶
税 ) ×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元 ) 。
3.不动产进项税额的抵扣 (基础班讲解 )
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依据:总局 [2016]15 号 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
(二 )不得抵扣的进项税额
原理上:不符合链条关系 ;用于非生产经营。
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口诀念三遍: “有销,就有进 !无销,就无进 ”
进项税额能否抵扣的重要原则:
匹配原则: 即进项税是
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