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建筑服务总分包营改增问题
福建省关于建筑业营改增问答:
3、分公司或项目部可以认定或登记为一般纳税人吗?总机构中标和签订施工合同,登记缴纳增值税又是分公司或项目部的话,税法有何障碍?
答:已办理正式税务登记的分支机构符合条件的,可申请登记为一般纳税人。总机构跨县(市)提供建筑服务,分支机构作为总机构在建筑服务发生地的分包商提供建筑服务,分别独立计算缴纳增值税。
问,总公司签订的建筑合同,分公司实际提供建筑服务。由于增值税上,总公司和分公司是独立的纳税主体,因此疑问如下:
第一,总公司签订的合同,分公司实际提供服务,如果分公司开具发票,与总公司签订合同不一致,业主是否允许抵扣进项税额?
业主方从规避风险的角度出发,会要求建筑企业必须提供与承包合同主体一致的发票,即:总公司的发票。
第二,如果业主非要总公司的发票,建筑企业该怎么办呢?
方法1:从此以后,进项项都在总公司核算,分公司建筑服务全部以总公司名义。营改增消灭分公司!
方法2:分公司作为总公司的分包方,分公司给总公司开具发票,总公司给业主开具发票,由于即使简易计税也可以差额纳税,实现了发票的传递!
建筑法26条的表述来看,总包和分包应当是在不同的法人企业之间。
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