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12 天飞跃计划之第 5天 今日目标 1. 提升第七章、第八章多项选择题的准确率； 2. 提升风险评估综合题的解题能力。 第七章　风险评估 （多选题 /综合题–潜在分值 5分） 【考点 1】风险评估程序 1. 询问 2. 分析 3. 观察 4. 检查 5. 穿行测试：了解相关控制并确定控制是否得到执行 冲刺笔记： 【考点 2】项目组内部讨论 1. 讨论的目标 （ 1）为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会 （ 2）各自负责的 领域 内，由于舞弊或者错误导致财务报表 重大错报 的可能性 （ 3）各自实施审计程序的结果如何影响审计的 其他方面 ，包括对确定进一步审计程序 性质、时间安排和范围的影响 2. 讨论的内容 （ 1）被审计单位面临的 经营风险 （ 2）财务报表容易发生 错报 的领域以及发生错报的方式 （ 3）特别是由于 舞弊 导致重大错报的可能性 3. 讨论的人员 （ 1）项目组 关键成员 (并非所有成员 ) （ 2）专家 (如适用 ) （ 3） 项目合伙人 应当确定向 未参与 讨论的项目组成员通报哪些事项 冲刺笔记： 【考点 3】了解被审计单位及其环境 1. 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 2. 被审计单位的性质 第1页 共9页 3. 被审计单位对会计政策的选择和运用 4. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价 6. 了解被审计单位的内部控制 冲刺笔记： 【考点 4】内部控制的基本概念 1. 含义和目标 内部控制是被审计单位为了 合理保证 财务 报告 的可靠性、 经营 的效率和效果以及对 法律 法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制；注册会计师需要了解和评价的只是与审计相 关的内部控制， 并非 被审计单位 所有 的内部控制。 2. 内部控制五要素 （ 1）控制环境 （ 2）风险评估过程 （ 3）与财务报告相关的信息系统和沟通 （ 4）控制活动：包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离 （ 5）对控制的监督：包括 持续 的监督和 单独 的评价 3. 人工和自动化成分 （ 1）自动化控制 a ）存在 大量 或重复发生的交易 b ）事先 可预计 或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并 适用范围 纠正 c ）用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理 （ 2）人工控制 a ）存在 大额 、 异常 或 偶发 的交易 b ）存在 难以定义 、防范或预见的错误 适用范围 c ）为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行 调整 d ） 监督 自动化控制的有效性 冲刺笔记： 【考点 5】了解被审计单位内部控制的要求 1. 目标 设计 评价控制的设计是否合理 执行 确定内部控制是否得到执行 2. 程序 第2页 共9页 （ 1） 询问 被审计单位的人员，但询问程序本身并 不足于 评价控制的设计和执行，应 当与其他程序相结合 （ 2） 观察 特定控制的运用 （ 3） 检查 文件和报告 （ 4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，即 穿行测试 冲刺笔记： 【考点 6】控制环境 1. 对注册会计师的要求 注册会计师 应当 了解控制环境，在审计业务 承接阶段 ，就需要对控制环境作出 初步了解和 评价 。 2. 内容 （ 1）诚信和道德价值观念的沟通与落实 （ 2）对胜任能力的重视 （ 3）治理层的参与程度 （ 4）管理层的理念和经营风格 （ 5）组织结构及职权与责