2011年所得税有关问题解读.pdf

2011年所得税有关问题解读 所得税政策规定比较复杂，涉及的管理要素及环节较多，加之经济活动日新月异，所得 税征管工作中不断遇到新情况、新问题。为此，市局根据现行法律法规及政策规定，对 各单位日常征管中遇到的部分问题进行了解读，以便各单位正确理解有关政策规定，保 证税收政策的正确贯彻落实，进一步提高所得税的管理质效。 青岛市地方税务局税收管理二处 2012年1月13日 2011年企业所得税有关问题解读 1、外地建筑企业入青施工，如何缴纳企业所得税？ 答：入青施工的外地建筑企业应当按照《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所 得税征收管理问题的通知》（国税函【2010】156号）、《青岛市地方税务局建筑企业税收 管理暂行办法》（青地税发〔2009〕184号）等有关规定缴纳企业所得税。具体征管可分 为以下几种情况： （1）外地建筑企业在青岛设立分支机构，且符合《国家税务总局关于跨地区经营汇总 纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）有关二级分支机构判 定条件的，分支机构在青承揽工程施工，则按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营 汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28 号）的相关规定 缴税。 （2）外地建筑企业未在青岛设立分支机构，由总机构直接管理的项目部入青施工，且 项目部能够按规定提供《外出经营税收管理证明》的，由总机构按项目实际经营收入的 0.2% 按月 （季）向施工项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管地税机 关预缴。 （3）外地建筑企业在青岛未设立分支机构，直接以总机构的名义施工，且不能按规定 提供《外出经营税收管理证明》的，应当作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。 （4）以外地建筑企业总机构名义入青承揽工程施工的非法人分支机构，无法提供有效 证据（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）证明其二 级及二级以下分支机构身份的，应作为独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 2、房地产开发企业销售未完工产品取得的收入如何缴纳企业所得税？ 答：根据国税发【2009】31号第六条的规定，房地产开发企业通过正式签订《房地产销 售合同》或《房地产预售合同》销售未完工产品所取的收入应当作为企业所得税的应税 收入。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入应当按照国税发【2009】31号第 九条的规定处理，即先按适用的预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入 当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入 的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企 业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 3、企业为其职工支付的独生子女补贴可否税前扣除？ 答：根据国税函【2009】3 号的有关规定，企业根据有关法律法规承担法定责任按照当 地政府规定的标准支付给其职工的独生子女补贴可以作为职工福利费在税前扣除。 4、企业因政府规划搬迁、征用等发生的资产损失可否税前扣除？ 答：根据总局2011年25号公告第五十条规定，企业因政府规划搬迁、征用等发生的资 产损失，如其符合《企业所得税法》及实施条例等的相关规定，且能提供充分适当的证 据，可以向主管地税机关申报扣除。 5、核定征收企业所得税的纳税人取得土地使用权转让所得等一次性非日常经营活动收 入，如何进行处理？ 答：核定征收企业当年取得的非日常经营项目所得，包括土地使用权转让所得、股权转 让所得、拆迁补偿收入、捐赠收入等。在总局没有统一规定之前，应将上述纯收益性所 得按照核定应税所得率换算成收入额，并与除纯收益性所得之外的其他收入一并按核定 征收方式纳税。换算公式为：非日常经营项目所得换算的应税收入额=[非日常经营项目 收入-非日常经营项目成本（如有）]/应税所得率。上述非日常经营项目产生亏损的， 不得用于抵减日常经营项目所得。 6、影视公司下设的剧组发生的餐费、保险费、住宿费、医药费等如何进行税务处理？ 答：根据《企业所得税法》第八条的规定，影视公司下设的剧组发生的餐费、保险费、 住宿费、医药费等可以根据其性质、用途等合理归集并税前扣除。 7、企业发生的广告费，符合什么条件可以税前扣除？ 答：并非所有的广告费支出都可以在税前扣除，企业申报扣除的广告费支出应与收 入无关的赞助支出严格区分。企业实际发生的与取得收入相关的可税前扣除的广告费支 出，可以参照下列条件：