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新版代开发票归纳总结撰写人：___________日 期：___________ 新版代开发票归纳总结 撰写人：___________ 日 期：___________ 第 PAGE 页 共 NUMPAGES 页 新版代开发票归纳总结 一、其他个人可以到税务机关代开增值税专用发票的情形有哪些? 答:其他个人转让、出租不动产可以到税务机关代开增值税专用发票。 保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总代开专用发票。 依据:总局公告xx年第xx号，总局公告xx年第xx号，税总函〔xx〕1xx号 二、一般纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票吗? 答:不能。 三、没有办理税务登记的纳税人可以到税务机关代开发票吗? 答:可以代开普通发票，一般不能代开增值税专用发票，除本总结第一条外。 四、到税务机关代开发票要交税吗，要交哪些税? 代开增值税专用发票都要交税。一般来说，零散个人临时经营申请代开增值税发票，可能需要缴纳的税(费)包括:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、水利建设基金和个人所得税等，有的还需要征收房产税、印花税。 增值税:代开普通发票如果是免税项目不交，个人按次纳税的，每次代开销售额不超过500元的不交;小规模纳税人当月代开发票金额、自领发票开具金额及其他未开票收入，累计不超过3万，季度代开累计不超过9万免征。对于按次纳税和按期纳税，实际执行时，各地不大统一，一般是对于未办证的凭身份证代开的自然人，每次代开销售额不超过500元不交，超过500元要交。对于个人代理人汇总代开以及组织临时登记户享受按月3万按季9万政策，如电信，旅游，保险等汇总代开的，还有各类村委会、事业单位办组织临时登记的按季享受。 其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 城建税:零散个人代开增值税发票，没有增值税的，就没有城建税;缴了增值税的，就有城建税。代开发票地点在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;不在市区、县城或镇的，税率为1%。 教育费附加:以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人免征。 地方教育附加:统一按增值税、消费税实际缴纳税额的2%征收。对其季度累计开票销售额不超过30万元的，免征;超过30万元的，按照规定缴纳。 个人所得税:存在着较大的行业和地区差异。通常，对零散个人代开发票采取按照开票销售额的一定比率(征收率，一般是1%或1.5%)核定计算并预缴个人所得税，实际支付所得的单位和个人根据业务的不同补扣补缴。需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。零散个人出租财产，一次性收取几个月租金的，仍然是以收取租金那个月内取得的收入为一次计税，其减除费用和修缮费用只能扣除一次。 房产税:代开出租不动产发票时，需要缴纳出租房产的房产税。对于享受减征、免征增值税优惠的纳税人，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 印花税:对于从事购销、加工、承揽、仓储、运输、技术等业务的零散个人，申请开具大额的增值税发票时、还可能需要附征印花税。 依据:总局公告xx年第xx号，财税〔xx〕xx号，《个人所得税法实施条例》，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，《征收教育费附加的暂行规定》、财税[xx]xx号、国发〔xx〕xx号、财税〔xx〕xx号、财税〔xx〕xx号、国税函〔xx〕1xx号 五、可以到税务机关代开增值税专用发票的情形有哪些? 答:已办理税务登记的小规模纳税人，其他个人发生本总结第一问的情形可以到税务机关代开增值税专用发票。但是也有如下例外情形不得代开: 序号 不得开具增值税专用发票 文件依据 1 购买方为消费者个人的 中华人民共和国增值税暂行条例 2 不征税项目 总局公告xx年xx号 3 销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外(如国有粮食购销企业销售免税农产品可开) 国税发〔xx〕1xx号 4 实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。 总局公告xx年xx号 5 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。 总局公告xx年xx号 6 纳税人xx年xx月xx日前发生的营业税涉税业务 总局公告xx年xx号 7 销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的 国税函〔xx〕xx号，财税[xx