成本管理手册ltd.docx 23页

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  • 2020-10-24 发布
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    第 第 PAGE #页共24页 成本管理手册ltd 东方通信股份有限公司 第二二章成本管理 第一节成本管理索引号成本管理001版本号2000-1 成本核算1范围适用于公司范围内的GSM系统基站.终端产品 (手机和增值配件).传输设备和金融电子设备等产品的成本核算 2控制目标2.1确保所有作为成本核算依据的单据和报表在报送 财务部Z前均经过适当的审核批准2. 2确保所有构成生产成本的 材料.人工和制造费用等项目均根据公司成本核算方法得到正确的 归集和分配,以真实反映所有自制半成品和产品的成本2. 3确保 月度生产成本差异分析作为节约成本和提高生产效率的可靠依据 2. 4确保成本计算表.成本差异分析报表和制造费用差异分析报表 的准确性2. 5确保所有成本核算报表均经过适当的审核批准3主 要控制点3.1储运经理审批由仓库帐务员每月编制的材料/手机平 衡一览表?存货盘点表.材料收发存月报表.自制半成品收发存月报 表以及产成品收发存月报表3. 2财务部财务会计经理每月审核由 高级成本会计编制的成本报表,包括单位自制半成品/单位产品标 准成本计算表.制造费用分析月报表.自制半成品/产品成本差异分 析月报表.自制半成品/产品成本计算表.自制半成品/产品成本分 析汇总月报表和固定制造费用差异分析月报表,判断本月成本核 算是否正确,成本发生是否合理,是否达到成本控制目标4特定 政策4.1 “料”的核算原材料分为两部分:一部分是已到货并办 好入库手续的,应付会计根据发票金额以及有关附加费用(运输. 保险和关税等)直接记入供货单位的应付帐款科目;另一部分是 已到货但未办好入库手续的,月末应付会计根据采购部综合业务 经理提供的《已收货物未收发票清单》,根据材料标准成本计算 未开票的已收材料金额并暂估入帐。 仓库按照永续盘存方法进行日常盘点。每月25日,仓库负责 全面盘点,财务部应付会计将仓库提供的材料盘点报表与财务帐 的材料科目(数量栏)进行帐帐核对,差额部分作为盘盈盘亏, 应付会计根据标准成本暂计入”待处理流动资产损益”科目,并 将待处理流动资产清单提供给物资管理部储运经理.采购部综合业 务经理和财务部总经理。 对于记入”待处理流动资产损益”科目的流动资产,物资管 理部储运经理负责组织相关部门(采购部.生产部.技术质量部 等)负责人查明盘亏盘盈的原因,并将责任落实到具体个人。 对于确认属于相关员工工作纟比漏造成的盘亏盘盈,根据公司 相应的奖惩条例对责任人和主管领导给予一定的处罚。 对于属于公司业务变化所需?外部市场环境变化等不可抗力或 确实无法查明责任人等原因造成的盘亏盘盈,在应付会计记入当 期损益Z前,其内部核准程序为:材料盘盈盘亏金额在5万元以 下的由物资管理部储运经理?财务部总经理批准;5万元以上的由 物资管理部总经理.财务总监批准。(注:对于材料盘亏的核准程 第 第 PAGE #页共24页 笫 笫3页共24页 序同时还需根据有关税务管理条例报当地税务机关核准,应付会 计据此于税前或税后列支材料盘亏费用)在生产成本核算中,原 材料耗用采用标准成本方式。月末高级成本会计根据当月累计原 材料的采购成本差异(期初原材料成本差异加当月原材料采购差 异)按当月原材料耗用和结余比例分摊原材料成本差异。 “工”的核算生产成本中的人工费采用标准成本核算。 月末,高级成本会计根据人力资源部提供的工资汇总表中的 直接生产工人的工资(福利费)与当月按标准成本核算的人工费 用的差额核算人工费用差异并按产品耗用工时比例进行人工费用 差异的分摊。 “费”的核算生产成本中的制造费用采用标准成本核 算。 月末,高级成本会计根据当月的制造费用实际发生金额与按 物流清单核算的各产品标准制造费用的差额计算制造费用差异并 根据各种产品按序号规格分类的生产台数进行制造费用的分摊。 (注:来料加工的产品中需要使用本方机器设备的,需分摊折旧 费;若不使用则不分摊。)4.4自制半成品成本核算各种自制半 成品按型号规格进行分摊的料.工.费的合计即当月自制半成品的 成本4. 5产成品成本核算各种产成品按型号规格进行分摊的料 (包括自制半成品和附备件).工.费的合计即当月产成品的成本 4.6存货跌价损失准备的核算根据国家相关会计制度规定,每季 末应付会计.高级成本会计和应收会计根据物资管理部一储运经理 提供的实际库存状况,结合市场部?销售部和采购部统计分析人员 提供的最新市场价格及波动趋势提取相应的存货跌价准备一原材 料.存货跌价准备一自制半成品.存货跌价准备一产成品。 对于金额低于100, 000元的当期存货跌价损失,须经财务部 总经理审批后方可入帐; 对于金额超过100, 000元的当期存货跌价损失,须经财务总 监审批后方可入帐。 (注:应付会计.高级成本会计和应收会计在入帐Z前,须遵

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    • 内容提供方:zhaoxiaoj
    • 审核时间:2020-10-24
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