企业原始凭证审查探索.doc

PAGE 2 目 录 【摘要】 2 【关键词】 2 【前言】 2 一、原始凭证概述 2 （一）原始凭证的定义 2 （二）原始凭证的种类 3 （三）原始凭证的基本要求 3 （四）原始凭证的作用 4 二、企业原始凭证审查的主要内容及具体要求 4 （一）真实性审核 4 （二）合理性与合法性审核 4 （三）完整性审核 5 （四）正确性审核 5 （五）及时性审核 5 （六）原始凭证审查的具体要求 5 三、企业原始凭证审查存在的问题、后果和原因分析 6 （一）企业原始凭证审查存在的问题 6 （二）原始凭证审查不当可能导致的后果 7 （三）导致目前企业原始凭证审查存在问题的原因 7 四、针对原始凭证审查中存在问题的对策 8 （结论） 10 【参考文献】 错误！未定义书签。0 企业原始凭证审查探索 【摘要】原始凭证是填制记账凭证的依据，处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。它的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌。为了保证原始凭证内容的真实性、合法性和合理性，会计部门必须对一切外来原始凭证和自制原始凭证进行严格的审核，包括：原始凭证的项目填制是否齐；审批人，经手人是否签字；数字计算是否准确；大小写金额是否一致；是否符合有关制度，法规，预算等规定；项目是否涂改。本文针对现阶段我国企业原始凭证审查中发现的问题及产生原因进行了探究，提出了一些改进的意见和解决办法，目的是使人们认识到原始凭证审查在企业管理中的重要作用，杜绝类似问题再次出现。 【关键词】 原始凭证 审查 探索 【前言】 原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。在实际业务中，审核原始凭证是一项严肃而细致的工作，是会计核算工作的重要组成部分，也是企业财务管理工作的基础。由于各种原因，现阶段我国大多企业的原始凭证管理混乱，审查不严，直接影响了企业管理效率和经济效益。因此加强原始凭证的审查工作，完善企业会计制度已成为事关企业发展急需解决的重要问题。 一、原始凭证概述 （一）原始凭证的定义：原始凭证是指经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的书面证明，用以记录经济业务发生或完成的情况、明确经济责任的会计凭证，是据以填制 记账凭证、登记会计账簿的基础性会计资料。它是会计核算的原始资料和重要依据，是会计资料中最具法律效率的一种证明文件。 （二）原始凭证的种类： 1、按照来源不同，原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：购买原材料取得的增值税专用发票、飞机火车票、银行收付通知单等。（2）自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。 2、按照原始凭证填制手续及内容的不同，原始凭证分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。（1）一次凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证。如：收料单、领料单。（2）累计凭证是指在一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，可以随时计算发生额累计数。如：限额领料单。（3）汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。编制汇总的原始凭证既可提供经营管理所需要的总量指标，又可简化核算手续。如：耗用材料汇总表、工资汇总表。 3、按照格式的不同，分为通用原始凭证和专用原始凭证。（1）通用原始凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证等。（2）专用原始凭证是指由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。 （三）国家会计制度对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定：根据《会计基础工作规范》第四十八条、第四十九条规定，各单位取得的原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证的名称编号；接受原始凭证单位的名称；填制原始凭证的日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量、单价和金额；填制凭证单位、人员的签章；凭证的编号；凭证的联次、附件等。在某些特殊情况下，除必须具备上述内容外，还应符合一定的附加条件。如外来凭证必须盖有填制单位的公章，自制原始凭证必须有经办单位的负责人或单位负责人指定的人员签名或盖章，购买实物的原始凭证必须有验收证明等等。 （四）原始凭证的作用：原始凭证作为企业记录或证明经济业务的发生或完成情况的法律的书面证明，对企业经营有着至关重要的作用：（1