《初级会计实务》试题(十八).doc

2018 年《初级会计实务》试题 (十八 ) 单选题 -1 已知企业的目标销量为 4000 件，产品单价 3 万元 / 件，企业该期固定成本 3000 万元，企业当年目标利润为 5000 万元，则该企业的单位变动成本应为 ( )。 A．10000 元 / 件 B．6667 元 / 件 C．7500 元 / 件 D．以上都不对 【答案】 A 【解析】 根据题意可以列式计算式： 5000＝4000×(3－单位变动成本 )－3000，所以单位变动成本＝ 10000 元/ 件。 单选题 -2 2007 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 30%股权且具有重大影响，按权益法核 算。取得长期投资时，某项长期资产的账面价值为 80 万元， A 公司确认的公允 价值为 120 万元， 2007 年 12 月 31 日，该资产的可收回金额为 60 万元， B公司 确认了 20 万元减值损失。 2007 年 B 公司实现净利润 300 万元，那么， A 公司应 确认的投资收益是 ( )万元。 A．300 B．124 C．78 D． 166 【答案】 C 【解析】 [解析 ] A 公司在确认投资收益时的调整为：应计提的减值为 60 万元 (120- 60)，补提 40 万元，调整后的 B 公司净利润＝ 300-40＝260 万元。所以，A 公司应确认的投资收益＝ 260×30%=78 万元。 单选题 -3 某饮料生产企业为增值税一般纳税人， 年末将本企业生产的一批饮料发放给 职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元 (不含增值税 )，增值税适用税率为 17%， 实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为 ( )。 A．10 B．11.7 C．12 D． 14.04 【答案】 D 【解析】 将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是 12+12*17%=14.04。分录如下：  借：长期股权投资  14.04  贷：主营业务收入  12  应 交税费 ―应交增值税  (销项税额  ) 2.04  借：主营业务成本  10  贷：库存商品  10 单选题 -4 南方公司 (居民企业 )自 2009 年起适用的所得税税率均为 25%，2011 度实现 的税前会计利润为 2500 万元，按净利润的 10%提取盈余公积。 南方公司 2011 年 年度财务报告的批准报出日为 2012 年 4 月 20 日， 2011 年度所得税汇算清缴工作于 2012 年 3 月 25 日结束。 1．南方公司有关纳税调整的资料如下： (1)南方公司 2009 年 1 月会计处理时采用年限平均法按  15 日购入并开始使用的甲设备原价为 192 万元， 2 年计提折旧，税法规定采用年限平均法按 4 年计 提折旧 (不考虑净残值因素  )。 (2)南方公司 2011 年 1 月 1 日向 Z 公司投资 200 万元，占 Z 公司有表决权股份的 25%(Z公司 2011 年 1 月 1 日股东权益总额为 800 万元 )，但考虑到对 z 公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。 Z 公司 2011 年度实现净利润 180 万元，适用的所得税税率为 25%，实际分 配现金股利 120 万元。 2012 年 1 月，Z 公司股权结构发生重大变化，使南方公司成为 Z 公司的第二大股东，南方公司决定自 2012 年 1 月 1 日起对该项股权投资改按权益法核算。 (3)南方公司对 Y 公司 (非居民企业 )的投资占其有表决权股份的 40%，采用权益法核算； 2011 年度 Y 公司实现的净利润为 950 万元 (Y 公司适用的所得税税率 15%)，董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，缴纳所得税。 (4)南方公司 2011 年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为 60000 元，但按税法规定，可在所得税税前扣除的为 30000 元。 (5)南方公司 2011 年 1 月 1 日 “存货跌价准备 ”账户余额为 0，12 月 31 日存货账面实际成本 865 万元，期末可变现净值 860 万元，期末存货按成本与可变现净 值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 2．南方公司在 2011 年 10 月与 M 公司签订了一项当年 11 月底前履行的供 销合同，由于南方公司未能按合同供货致使 M 公司发生重大经济损失。 M 公司 于 2011 年 12 月 20 日向法院提起诉讼， 要求该公司赔偿经济损失 38 万元。此项 诉讼至 2011 年 12 月 31 日未决，南方公司对此项诉讼没有