高志谦老师注会《会计》刷题笔记—收入(二).pdf 7页

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  • 2020-10-26 发布

高志谦老师注会《会计》刷题笔记—收入(二).pdf

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    2020 年注册会计师考试辅导 《会计》 扫码识别下方二维码 关注高志谦微信公众号 快乐学习,携手“领证”! 注会 《会计》之收入 (第二刷 )(7.12 高老师直播刷题笔记) 合同存续期限(按月,按年) 合同变更 题 1: 甲公司是一家会计师事务所,2020 年 6 月 1 日,于丙公司签订了100 个小时的财务咨询合 同,每小时收费 5000 元,已经履行了 70 个小时,此时又补签了合并专题咨询业务 50 小 时,每小时收费 8000 元,此价格为市场标准报价。 结论:原合同继续+新合同 条件:新合同可明确区分的商品和价款,该价格反映单独售价。 高志谦微信公众号gaozhiqianlaoshi 第1 页 2020 年注册会计师考试辅导 《会计》 题 2: 根据题 1 ,改变补签合同合并专题的业务,收费每小时4000 元,市场报价每小时 8000 元. 结论:原合同终止+新合同创立 条件原因:新合同是可明确区分的商品和合同价款,该价格不反应单独售价(报价是市场优 惠价) 结论:新合同是两个标的履约义务。 加权单价= (50*4000+30*5000 )/ (30+50 )=4375 元 题 3: 甲公司承揽了乙公司办公楼建筑的合同,总成本8000 万,总的报价 1 个亿。2020 年 1 月 1 日开工,当年发生了成本4000 万,按成本法确定完工进度,2021 年因材质变更,总成 本追加至 9000 万,总收入追加到 1.2 亿,此合同发生变更在 2021 年初。 接受建筑办公楼的服务合同,因为改变材质导致该合同增加了补签合同,属于同一个合同.。 结论:原合同继续+新合同作为原合同的组成部分。 条件:不可明确区分的商品和合同价款。 完工率因为成本的发生改变,要重新核算完工率(履约进度) 属于会计估计变更,使用未来适用法。 原本确认的收入: 完工进度=4000/8000=50% ,原本确认的收入=10000*50%=5000 万 高志谦微信公众号gaozhiqianlaoshi 第2 页 2020 年注册会计师考试辅导 《会计》 变更: 完工进度=4000/9000=44.44% ,,确认收入改为=12000*44.44%=5332.8 ,应该补充确认 收入 332.8 万元。 识别单项履约义务 题 1: A 公司 2020 年 8 月 1 日销售电脑给B 公司合同价 10 万元,电脑一般市场价格 9 万元,除 法定质保外,送 10 年保修的市场报价 2 万,同时附送了 10 万分奖励积分,每个奖励积分 价格 1 分钱,截止年末,B 公司兑现了 3 万分奖励积分,有效积分率为 80%。增值税率 13% , 提了法定质保 1 万元。税法认为统一认为商品销售。 高志谦微信公众号gaozhiqianlaoshi 第3 页 2020 年注册会计师考试辅导 《会计》 A 公司的会计处理: 识别单项履约义务:电脑+商业延保+奖励积分 识别交易价格:10 万元。 分摊交易价格:市场组合价格=20000+90000+100000*0.01*80%=110800 万 电脑=100000*90000/110800=81227.43 商业延保=100000*20000/110800=18050.54 奖励积分=100000-81227.43-18050.54=722.03 会计处理: 出售 借:银行存款 100000 贷:合同负债 18772.57 主营业务收入 81227.43 借:银行存款 13000 贷:应交税费—-应交增值税 13000 积分兑换: 30000/80000*722.03=270.78 借:合同负债 270.78 贷:主营业务收入 270.78 借:销售费用 10000 贷:预计负债 10000 当年的可抵扣差异是多少? 税法认定:100000 会计认定:81227.43+270.78=81498.21. 18772.57-270

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    • 内容提供方:Annie19961030
    • 审核时间:2020-10-26
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