工程财务会计核算（2020年10月整理）.pdfVIP

工程财务会计核算 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“ 工程施工 ——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核 算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“ 间接费 用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计 入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2 、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费 用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx 分包单位 贷：银行存款 （2 ）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同 协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx 分包单位 预付账款——预付分包款——xxx 分包单位 （3 ）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4 、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机 械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用 等各项费用，计入“机械作业—承包工程” 明细科目。机械作业科目应遵循“工程 施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 1 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2 ）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费 用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费