各分项预算的编制.docx

- - PAGE # - - - PAGE # - PAGE PAGE # 各分项预算的编制 （一）收入类预算的编制 销售收入预算的编制 （ 1）编制依据 编制销售收入预算的主要依据有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、历 史销售量数据、同行业销售数据、分销商库存量、预算期内市场容量、企业的市场份额、产 品定价策略等。 （2）编制方法 编制销售收入预算可以考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。 （ 3）编制口径 编制销售预算应考虑编制口径的一致性，如含税（增值税）收入与不含税收入应统一。 如有销售折扣和折让， 应按折扣和折让后的价格编制。 编制项目按产品和服务类别编制， 由 单价和数量组成。 当产品或服务价格在一个年度变动较大时， 可以每月或每季度预计一个单 价来编制预算。 考虑到企业在不同地区有销售， 并要按地区来下达销售任务， 可以在按产品 或服务的基础上按地区编制， 形成产品和地区两个类别销售预算。 对于企业已签订需跨年度 履行销售合同，可以按合同期间相应编制销售收入预算。 销售收入预算格式见表 27。 销售回款预算的编制 如果销售收入的实现与回款的时间经常不一致， 为更好预计资金的回笼， 企业应在销售 收入预算的基础上编制销售回款预算。 （ 1）编制依据 销售回款预算的编制依据主要有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、信 用政策、销售收入预算、历年回款数据、历年呆坏账损失等。 （2）编制方法 编制销售回款预算可考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。 （ 3）编制口径 销售回款按含税（增值税）收入编制，同样可以按产品（或服务）类别、地区编制，形 成产品（或服务）和地区两个类别。 销售回款预算格式见表 29。 其他业务收支预算的编制 （ 1）编制依据 其他业务收支预算编制的依据主要有： 销售计划、 生产计划、 销售和生产部门平衡计分 卡及其奖罚办法、历史其他业务数据、同行业其他业务数据等。 （2）编制方法 编制时可使用： 增量预算法、 静态预算法、 弹性预算法、 零基预算法、 作业基础预算法、 概率预算法和清单预算法。 （ 3）编制口径 按收支项目分别编制。 其他业务收支预算格式见表 30。 （二）生产类预算的编制 编制依据 生产预算的编制依据有：销售预算、生产计划、生产部平衡计分卡、生产部奖罚办法、 生产能力大小、生产周期长短、产品合格率、技术改造方案、降低成本措施的实施情况、产 品库存控制量、历史生产数据等。 编制方法 生产预算编制时可考虑使用静态预算法、弹性预算法、增量预算、清单预算等方法。 编制口径 生产预算应按产品类别、规格、型号分别编制。 生产预算格式见表 31。 在编制生产预算时应注意计算公式， 通常不少企业使用“期初存量+本期产量=期末存 量+本期销量”这一恒等式倒推出“本期产量=期末存量+本期销量-期初存量” ，从而计 算出本期生产量预算。事实上，本期消耗掉的产品不只是销售，还有比如留样检测品、销售 样品等消耗，因此对于上述恒等式应修正为 “本期产量=期末存量+本期销量+其他用量- 期初存量”。 （三）采购类预算的编制 材料采购预算的编制 （1） 编制依据 材料采购预算的编制依据主要有： 生产计划、 生产预算、 采购计划、 供应部平衡计分卡、 供应部奖罚办法、仓储量大小、生产周期长短、库存控制量、资金状况、原材料及商品价格 波动情况、历史采购数据等。 （2） 编制方法 编制材料采购预算时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、 作业基础预算法和清单预算法。 （3） 编制口径 材料采购预算按材料及商品类别、规格、型号分别编制。 材料采购预算的格式见表 32 。 编制材料采购预算时同生产预算一样同样需要考虑其他用量的消耗。 采购付款预算的编制 采购付款与采购物流经常不一致时， 为更好安排资金支出，企业应在采购预算的基础上 编制采购付款预算。 （1） 编制依据 采购付款预算编制的依据主要有：采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、采 购预算、采购付款政策、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购付款数据等。 （2） 编制方法 编制采购付款预算时可考虑采用静态预算法、弹性预算法、零基预算法等方法。 （3） 编制口径 按材料及商品类别、规格、型号分别编制。 采购付款预算的格式见表 33。 （四）成本类预算的编制 根据生产成本的核算过程， 生产成本预算与单位成本预算和生产预算密切相关， 而单位 成本预算又由单位材料成本预算、 单位人工成本预算、单位制造费用预算组成。单位人工成 本又与工资预算相关，工资预算又与生产预算相关，单位制造费用预算与制造费用预算有关。 生产成本预算与各相关预算之间的关联关系图 49: 生产成本