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农民专业合作社财务会计制度
(试行)
农民专业合作社
20XX年5月装订
目 录
TOC \o "1-3" \h \z \u 农民专业合作社财务会计制度 1
一、总 ? 则 1
二、会计核实基础要求 2
三、会计科目 11
101库存现金 14
102银行存款 14
113应收款 15
114组员往来 15
121产品物资 16
124委托加工物资 17
125委托代销商品 18
127受托代购商品 18
128受托代销商品 19
131对外投资 20
141牲畜(禽)资产 21
142林木资产 22
151固定资产 23
152累计折旧 25
153在建工程 26
154固定资产清理 27
161无形资产 27
201短期借款 29
211应付款 29
212应付工资 30
221应付盈余返还 31
222应付剩下盈余 31
231长久借款 32
235专题应付款 32
301股金 33
311专题基金 34
321资本公积 35
322盈余公积 35
331本年盈余 36
332盈余分配 36
401生产成本 37
501经营收入 38
502其它收入 38
511投资收益 39
521经营支出 39
522管理费用 40
529其它支出 40
四、会计报表 41
资产负债表格式 42
盈余及盈余分配表格式 47
组员权益变动表格式 50
五、会计凭证、会计账簿和会计档案 52
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农民专业合作社财务会计制度
一、总 ? 则
(一)为了规范农民专业合作社(以下简称合作社)会计工作,保护农民专业合作社及其组员正当权益,依据《中国会计法》、《中国农民专业合作社法》及相关要求,结合合作社实际情况,制订本制度。
(二)本制度适适用于依据《中国农民专业合作社法》设置并取得法人资格合作社。
(三)合作社应依据本制度要求和会计业务需要,设置会计账簿,配置必需会计人员。不含有条件,也能够本着民主、自愿标准,委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核实。
(四)合作社应按本制度要求,设置和使用会计科目,登记会计账簿,编制会计报表。
会计核实以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
(五)合作社会计核实采取权责发生制。会计记账方法采取借贷记账法。
(六)合作社会计核实应该划分会计期间,分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(七)合作社会计信息应定时、立即向本合作社组员公开,接收组员监督。对于组员提出问题,会计及管理人员应立即解答,确实存在错误要立即纠正。
(八)财政部门依据《中国会计法》要求职责,对合作社会计工作进行管理和监督。
农村经营管理部门依据《中国农民专业合作社法》和相关法规政策等,对合作社会计工作进行指导和监督。
(九)本制度自20XX年1月1日起施行。
二、会计核实基础要求
(一)合作社资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。
(二)合作社流动资产包含现金、银行存款、应收款项、存货等。
(三)合作社必需依据相关法律法规,结合实际情况,建立健全货币资金内部控制制度。
合作社应该建立货币资金业务岗位责任制,明确相关岗位职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务权限、程序、责任和相关控制方法。
合作社收取现金时手续要完备,使用统一要求收款凭证。合作社取得全部现金均应立即入账,不准以白条抵库,不准挪用,不准公款私存。
合作社要立即、正确地核实现金收入、支出和结存,做到账款相符。要组织专员定时或不定时清点查对现金。
合作社要定时和银行、信用社或其它金融机构查对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。
(四)合作社应收款项包含本社组员和非本社组员各项应收及暂付款项。合作社对拖欠应收款项要采取切实可行方法主动催收。
(五)合作社应该建立健全销售业务内部控制制度,明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。
合作社应该根据要求程序办理销售和发货业务。应该在销售和发货各步骤设置相关统计、填制对应凭证,并加强相关单据和凭证相互查对工作。
合作社应该根据相关要求立即办理销售收款业务,应将销售收入立即入账,不得账外设账。
合作社应该加强销售协议、发货凭证、销售发票等文件和凭证管理。
(六)合作社应该建立健全采购业务内部控制制度,明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。
合作社应该根据要求程序办理采购和付款业务。应该在采购和付款各步骤设置相关统计、填制对应
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