年决算与财务会计报告.ppt

第一节 年度决算 第二节 财务会计报告 第十章 年度决算与财务 会计报告 第 一 节 年 度 决 算 一、年度决算概 述 年 度 决 算 概 念 全面总结和检查会计核算工作， 提高会计工作质量 考核银行经营效益，促进银行提 高经营管理水平 意 义 根据会计资料，运用会计报告形式， 对商业银行一年来的业务经营和财务 成果进行数字总结和文字说明。 检查银行年度内执行国家方针、 政策的情况 为宏观经济决策提供准确、及时 的经济信息 一、年度决算概 述 年 度 决 算 要 求 年度决算前的准备工作 步 骤 年度决算日的工作 坚持统一领导、各部门密切配合 的原则 坚持会计资料的真实性、准确性 和可靠性 坚持财务会计报告的完整性、统 一性和及时性 凡独立会计核算单位，以每年 12 月 31 日为年度决 算日（无论是否节假日）；非独立核算单位，采取并 账或并表方式，由管辖机构合并办理年度决算。 第 一 节 年 度 决 算 二、年度决算的准备工作 清理资金 盘点财产物资 核对调整账务 核实损益 试算平衡 清理业务资金 清理结算资金 清理内部资金 清点库存实物 清理固定资产及低值易耗品 检查会计科目运用情况 全面核对内外账务 核对往来账项 核实业务收支 检查各项费用开支 根据总账科目 11 月末数字编制试算平衡 表，检查和验算各科目余额是否正确。 第 一 节 年 度 决 算 三、年度决算日工作 1 ．处理当日账务、全面核对账务 2 ．检查各项库存 3 ．计算外汇买卖损益 4 ．结转本年损益 5 ．办理新旧账簿的结转 总账的结转 ; 明细账的结转 ; 登记簿的结转 第 一 节 年 度 决 算 第 二 节 财 务 会 计 报 告 一、商业银行财务会计报告概述 财 务 会 计 报 告 概 念 资产负债表 利 润 表 现金流量表 所有者权益变动表 内 容 商业银行对外提供的反映商业 银行某一特定日期的财务状况 和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。 附 注 一、商业银行财务会计报告概述 财 务 会 计 报 告 分 类 真实可靠 编 制 要 求 中 期 会计报告 年 度 会计报告 全面完整 编报及时 月度会计报告 季度会计报告 半年度会计报告 ①月度报告于月度终了 后 6 天内报出； ②季度报告于季度终了 后 15 天内报出； ③半年度报告于年度中 期结束后 60 天内报出； ④年度报告于年度终了 后 4 个月内报出 第 二 节 财 务 会 计 报 告 二、商业银行资产负债表 资 产 负 债 表 概 念 账户式 格 式 反映商业银行在某一特定日 期（月末、季末和年末）的 财务状况的会计报表。 报告式 我国商业银行资产 负债表采用账户式 结构。格式如 表 10 -1 所示。 第 二 节 财 务 会 计 报 告 二、商业银行资产负债表 根据“库存现金”和“存放中央银行款项”科 目总账的期末余额加总填列。 1 ．“现金及存放中央银行款项”项 目 2 ．“存放同业款项”、“交易性金融资产”、 “买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、 “递延所得税资产”等资产项目 根据相应科目总账的期末余额填列。买入返售 金融资产计提准备的，应以扣减计提准备后的金额 列示。 第 二 节 财 务 会 计 报 告 二、商业银行资产负债表 3 ．“贵金属”项 目 根据“贵金属”科目总账的期末余额填列。 4 ．“衍生金融资产” 项目 反映商业银行期末持有的衍生工具、套期工具、 被套期项目中属于衍生金融资产的金额。根据“衍 生金融资产”科目总账的期末余额填列。 5 ．“发放贷款和垫款” 项目 根据“贷款”科目和“贴现资产”科目总账的 期末余额加总减去“贷款损失准备”科目总账余额 第 二 节 财 务 会 计 报 告 二、商业银行资产负债表 6 ．“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期 投资”、“长期股权投资”等资产项目 “拆出资金”、“应收利息”分别根据“拆出 资金”、“应收利息”科目总账的期末余额填列。 “持有至到期投资”根据“持有至到期投资” 科目期末总账余额减去“持有至到期投资减值准备” 科目期末总账余额后填列。 “长期股权投资”根据“长期股权投资”科目 期末总账余额减去“长期股权投资减值准备”科目 期末总账余额后填列。 第 二 节 财 务 会 计 报 告 二、商业银行资产负债表 7 ． “固定资产”、“无形资产”等资 产项目 “固定资产”以“固定资产”总账期末余额扣 减“累计折旧”和“固定资产减值准备”总账期末 余额后的金额列示。 “无形资产”以“无形资产”总账期末余额扣 减“累计摊销”和对应的“无形资产减值准备”总 账期末余额后的金额填列。 第 二 节 财 务 会 计 报 告 二、商业银行资产负债表 8 ． “其他资产”项 目 根据“存出保证金”、“应收股利”