金融危机背景下的中国财税法制改革思考.pdf

关键词: 金融危机；中国；财税政策；财税法制 内容提要: 为应对国际金融危机对中国的冲击和影响，中国政府及时推出了四 万亿人民币的经济刺激计划，实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，取 得了较好的效果。2009年6月以来经济发展企稳向好的局面基本形成，但也仍 然存在诸多值得重点关注和迫切需加解决的财税法问题。本文对中国政府实施 的积极财政政策及其实施效果进行了系统梳理和客观介绍，对现存问题进行了 基本分析，并以此为基础，就改进和完善中国财政政策暨财税法制提出了七个 方面的对策建议。 一、中国应对国际金融危机冲击采取的财税政策暨财税法措施 由美国次贷危机引发的国际金融危机重创了全球金融市场，并对各国实 体经济也产生了严重的负面影响。对中国而言也不例外——不仅上证综指、深 证成指股指跌幅高居全球第四（跌幅分别为65.39%和63.36%，仅次于冰岛、俄 罗斯、越南的跌幅），而且沿海省份的加工出口业绩急剧下滑，房地产业、汽 车制造业景气下降，与旅游相关的航空运输业、旅馆业、餐饮业等日渐萧条， 失业人数增加、就业形势极其严峻，特别是2008年下半年，中国的进出口贸易 额、GDP增速、财税收入额等都急剧下降。面对国际金融危机的冲击，中国政 府果断地推出了扩大内需的四万亿人民币的经济刺激计划，实施积极的财政政 策和适度宽松的货币政策，采取了一系列产业振兴、财政、金融、外贸、民生 保障等方面的政策措施, 经济恶化的局面得到了较好的控制。2009年6月份以 来，经济发展企稳向好的局面初步形成，在国际上率先走出危机的阴影，为国 际社会应对金融危机、经济危机做出了积极贡献。 具体在财税法制领域而言，从2008年10月份后，针对国际金融危机的 爆发，中国政府决定实施积极的财政政策，适当减免税费，多次提高出口退税 率、退税面，增加中央政府公共投资和重点支出，对化解危机冲击发挥了重要 作用。2008年12月，中央经济工作会议又根据国内外经济日趋严峻的形势， 明确提出2009年要把“保持经济平稳较快发展”作为经济工作的首要任务，围 绕“保增长、扩内需、调结构、惠民生”的要求，继续实施积极的财政政策， 着重做了以下五个方面的工作，并取得了较好的效果： 一是进一步扩大政府公共投资，着力加强重点建设。在2008年末增加安 排保障性住房（经济适用房、廉租房）、灾后（四川等地）恢复重建等中央政 府公共投资1040亿元的基础上，2009年中央政府公共投资安排高达9080亿 元，较上年增加4875亿元，投资增幅高达54％。 二是积极推进税费改革，实行结构性减税，切实减轻企业和居民负担。 通过进一步落实《企业所得税法》的减免优惠规定、实施增值税由生产型消费 税向消费型增值税转型和成品油税费改革等，结合改革和优化税制，实行结构 性减税[1]，以减轻企业和居民税收负担，扩大企业投资，增强居民消费。预估 通过实施这方面的措施，2009年全年将减轻企业和居民负担约5000亿元。 三是采取多种措施，着力提高低收入群体的收入，大力促进消费需求。 具体包括：（1）调整国民收入分配格局，提高居民收入在国民收入分配中的比 重和劳动报酬在初次分配中的比重，以增强居民消费能力，扩大消费对经济增 长的拉动效应。（2）充分发挥财税政策作用，增加财政补助规模，重点增加中 低收入者的收入。如从2009年2月1 日起在全国范围内推广家电下乡政策，将 财政资金直接补贴给消费者，有效衔接和动态追踪生产、流通、消费环节。并 且，将新增家电下乡的财政补贴产品扩大到空调、热水器、计算机等，农民购 买这些家电将由财政补贴总价格13%的金额[2]。3月10日，财政部、国家发展 改革委等七部委联合发布《汽车、摩托车下乡实施方案》》，决定：自2009年 3月1日至12月31 日期间，对农民将三轮汽车或低速货车报废并换购轻型载 货车，或者购买1.3升及以下排量微型客车；或者在2009年2月1日至 2013 年1月31 日期间购买摩托车，实施（每户限1辆汽车或者两辆摩托车）财政补 贴。同年5月19 日又出台家电以旧换新的财政补贴政策[3]。7月13日，出台 了汽车以旧换新财政补贴政策[4]。这一系列的财政补贴政策惠及城乡的中低收 入者。 四是进一步优化财政支出结构，保障和改善民生，同时，严格控制一般性支 出，努力降低行政成本。为此，中央财政用于“三农”支出和民生支出的安排 分别达到7161.4亿元和7284.63亿元。特别表现在：（1）在就业方面，为完 善扶持措施支持实施积极的就业政