2020年初级会计实务考试第36讲应交税费.pdf

初级会计实务（ 2020 ）考试辅导 第三章 + 负债 第四节 应交税费 考点 3：应交消费税（★★） 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（ 15 类）的单位和个人，按其流转额交纳的一种 税。 消费税的征收方法 征收方法 应纳税额 从量定额 课税数量×单位税额 从价定率 销售额×适用税率 复合计税 销售额×适用税率 +课税数量×单位税额 【提示 1】会计考试中，一般不要求计算消费税，直接给出。 【提示 2 】企业应设置“应交税费——应交消费税”科目进行会计核算。 1. 销售应税消费品 借： 税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 【教材例 3-35 】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款 1000000 元（不含增值税），开具的增值税专用发 票上注明的增值税税额为 130000 元，适用的消费税税率为 15%。款项已存入银行。 （1）取得价款和税款时： 借：银行存款 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000 （2 ）计算应交纳的消费税： 借：税金及附加 150000 贷：应交税费——应交消费税（ 1000000 ×15%） 150000 2. 自产自用应税消费品（消费税的视同销售） 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。 借： 在建工程 等 贷：库存商品 应交税费——应交消费税 【链接】 自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。 借：在建工程 贷：库存商品 贷方无“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 【教材例 3-36 】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为 50000 元，应纳消费税 6000 元。不考虑其他相关税 费。乙企业应编制如下会计分录： 借：在建工程 56000 第 1页 初级会计实务（ 2020 ）考试辅导 第三章 + 负债 贷：库存商品 50000 应交税费——应交消费税 6000 【教材例 3-37 】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本 20000 元，市场不含税售价为 30000 元，适用的增值税税率为 13%、消费税税率为 10%。丙企业应编制如下会计 分录： 借：应付职工薪酬——职工福利费 33900 税金及附加 （30000× 10%）3000 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3900 ——应交消费税 3000 或者将该笔分录拆分： 借：应付职工薪酬——职工福利费 33900