{财务管理财务会计}事业单位会计制度汇编.pdf

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{财务管理财务会计}事业 单位会计制度汇编 1 .本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本科目适用于实行内 部成本核算的事业单位。 2 .单位购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付时,应根据有关凭证,借记“材料”等有关科目, 贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位提供的发票账单,借记 有关支出(费用)科目,贷记本科目。 3 .单位偿付应付账款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款 时,借记本科目,贷记 “应付票据”科目。 4 .本科目应按供应单位设明细账。 第 204 号科目预收账款 1 .本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。 2 .单位预收账款时,借记“银行存款”或 “现金”科目,贷记本科目;货物销售实现(劳务兑现)时,借 记本科目,贷记有关收入科目。退回多付的款项,作相反会计分录。 3 .预收账款业务不多的单位,也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方,不设本科目。 4 .本科目应按购买单位设置明细账。 第 207 号科目其他应付款 1 .本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项,如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统 筹退休金、个人交存的住房金等。 2 .单位发生的各种应付、暂收款项,借记“银行存款” 、 “事业支出” 、 “经营支出”等科目,贷记本科 目;支付时,借记本科目,贷记 “银行存款”等科目。 3 .本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 第 208 号科目应缴预算款 1 .本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括:事业单位代收的纳入预算 管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 2 .取得应缴预算的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴时,借记本科目,贷记 “银 行存款”等科目。 3 .本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 4 .本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。 第 209 号科目应缴财政专户款 1 .本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按 财政部规定办理。 2 .收到应缴财政专户的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴财政专户时,作相反会 计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时,借记 “事业收入”科目,贷记本 科目。 3 .本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目无余额。 4 .本科目应按预算外资金的类别设置明细账。 第 210 号科目应交税金 1 .本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳 税人的事业单位,其应交增值税明细账中应设置 “进项税额” 、 “已交税金” 、 “销项税额”等专栏。 2 .单位一般在月份终了,计算出应交纳的税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时,借记“销售税金”、“结 余分配”等科目,贷记本科目;交纳税金时,借记本科目,贷记 “银行存款”等科目。有关应交增值税进项 税额的核算,详见 “材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算,详见 “经营收入”科目说明。 3 .本科目期末借方余额为多交的税金,贷方余额为应交未交的税金。 (三)净资产类 第 301 号科目事业基金 1 .本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等。本科目应按核算的业务内 容下设 “一般基金”和 “投资基金”两个明细科目。 “一般基金”主要用以核算滚存结余资金; “投资基金” 用以核算对外投资部分的基金。 2 .年终,单位应将当期末分配结余转入本科目,借记“结余分配”科目,贷记本科目(一般基金)。对于 项目已经完成的拨入专款结余,按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记 “拨入专款”科目,贷记 本科目(一般基金)。 3 .用固定资产对外投资时,应按评估价或合同、协议确定的价值,借记“对外投资”科目,贷记本科目(投 资基金);同时按固定资产账面原价,借记 “固定基金”科目,贷记 “固定资产”科目。 4 .用材料、无形资产对外投资,按“对外投资”科目的有关规定处理。 第 302 号科目固定基金 1 .本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形 成的基金。 2 .新建、购入固定资产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目,同时借记 “固定资产”科目, 贷记本科目。融资租入固定资产,按实际

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