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结账必做工作经验之谈 目录： 第一部分：结账前的基础工作 第二部分：检查、核对工作 第三部分：必要的转账工作 第四部分：年度结账的特殊事项 第一部分：结账前的基础工作 （一）结账工作的前提和假设 会计基本假设：企业在组织会计核算时，应遵循的会计假设包括：会计主体假设、 持 续经营假设 、会计分期假设 和货币计量假设。 持续经营， 是指会计主体的生产经营活动将无期限持续下去，在可以预见的将来不会 倒闭进行结算。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产 经营活动为前提。 会计分期 ，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同 的期间。 会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连 续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有 关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。 由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别。才使不同类型的会计主 体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。 （二）结账基础工作的具体内容 1．财务会计日常工作流程 ? 原始凭证分类 ? 会计编制凭证 ? 审核凭证 ? 记账 ? 月末结转 ? 科目汇总 ? 编制财务报告 2．结账前的准备工作 1）时间上的安排。首先约定好结账的时间，通常为每月的 25 日开始做结账的准备工 作。 ? 集团公司下属子公司：集团合并报表要求下属企业提前完成结账在无法提高结账效 率的前提下，现实中可行的方案就是将结账日提前。 ? 大中型企业：业务量大、结账流程复杂周期长。 ? 生产制造企业：先核对原材料、产成品生产使用、库存数量。同时要结合生产要求 确定结账时间。 ? 中小企业：财会人员少内外报表兼职事务多，提前做好结账时间可以按时完成各类 报表，同时中小企业结账时间受外部影响小，可以根据企业的实际情况安排合理 的结账时间。 ? 外资企业：中外会计准则对结账日要求不同，产生自定义结账日的做法。 ? 另外有些企业根据内部管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等等的要求， 也会对结账日期的确定产生影响。 2 ）人员的安排 负责资金、成本、往来、税务核算的财务人员应分别与对口业务部门提交核对，做好 结账的准备工作。 3）具体工作的安排 ? 凭证编制完整 ? 正确性检查（审核凭证） ? 完整性检查（会计分工协作） 第二部分：检查、核对工作 （一）凭证核对 （二）账实核对 （三）账账核对 （四）税款核对 （一）凭证核对 1．审核所有已编制好的凭证 先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。月末结账是建立在日常会计 凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。 2．检查凭证会计处理是否正确、原始凭证是否完整。 3．检查凭证编制是否完整，本月该入账的凭证是否都已编制凭证入账。 （二）账实核对 1． 现金盘点 ? 出纳人员与会计核对现金余额是否一致，当期累计发生额是否相同，核对现金入账 是否完整、准确； ? 财务主管与出纳一同实地盘点现金，并编制库存现金盘点表。 如有差异，查明差异原因。直至账实相符为止。 现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总 登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员 分别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，找出 错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。 查找差异的方法，差额查找法或者逐笔核对法。 2．编制银行余额调节表 银行存款余额调节表是现金管理的基础，调节后余额就是企业的可用资金。 要求一个