财务审计案例分析题.doc

精品文档 《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）[ 资料 ] 审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表 进行审计。 该公司会计报表显示， 20X2年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有； （2）11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [ 要求 ] （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[ 资料 ] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时， 初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的 1%计算为 140 万，即资产账户可容忍的错误 或漏报为 140 万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [ 要求 ] 根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司 2005 年 12 月的会计报表进行审计，公司报表显示， 2005 年全年实现净利润 800 万元，资产总额 4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： . 精品文档 1、公司 10 月份虚报冒领工资 1820 元，被出纳占为己有 2、11 月 15 日，公司收到业务咨询费 3850 元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估 16 万元，原因不明。要求： 1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1） 库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进 行相关的会计记录； （3） 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在； （4） Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目； （5） 本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 [ 资料 ]1. 阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入 100 千克 A 材料可以生产出甲产品 100 千克。 2.20X2 年 12 月 31 日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果： 在产品结存 2 100 千克，加工程度 50%；产成品结存 4 800 千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3 年 2 月 2 日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产 品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存 2 000 千克，加工程度 50%；产 成品盘存 5000 千克。 其他有关资料如下： 20X3年 1 月 1 日至 2 月 2 日，领料单记录生产领用 A 材料 5 000 千克：产成品交库单记录甲产品入库数 4 000 千克；产品发货单记录 甲产品出库数 4 500 千克。 [ 要求 ] 运用调节法验证 20X2 年 12 月 31 日有关会计资料的准确性。 . 精品文档 四、不相容职务的分析 （一） [ 资料 ] 昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [ 要求 ] 分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。 （二）[ 资料 ] 东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务， 该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除 6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [ 要求