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实用文档 “税务风险点”大汇总 一、报表层面的风险点 1.税负率明确低于同地区同行业水平。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进 项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额， 一是结转材料或完工产品成本时多结转了。 二是存货正常盘盈冲减管理费用。 三是本应计入以前年度的管理费用却记入本年度进行 调整。 四是其他差错更正。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产 品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没 有关系。 标准文案 实用文档 4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没 有合理的解释。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行， 都可能被重点检查。 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉” ，导致企 业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。 或者，期间费用明显偏低， 提示可能 “另外有一本账” ， 大量白条费用做在“另一本账”上面。 8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加 工支出与产量不配比。 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小， “大 公司做小生意” ，可能被怀疑有两本账。 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包 标准文案 实用文档 给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开？ B 企业支付运费，取得运费发票 11%抵扣。但油料由企 业提供，取得油料增值税发票 17%抵扣 。 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账” 。 12.存货账实差异大，账多存少（虚库） ，或者存货时间 太长，一直没有动用。 账实不符的原因： 财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收 的差错； 由于管理不善、 制度不严造成的财产损坏、 丢失、被盗； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的 发出货物不在账上反映； 投资、分配、抵账未在账上反映； 由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务 标准文案 实用文档 不符， 以及发生意外灾害等。 13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。 14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评 估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评， 这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能 被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 16.预收账款挂账时间太长， 被强行要求确认收入履行纳 税义务。 17.频繁出现大额现金收支， 以及大额现金长期挂在账上， 可能存在账外收支。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股 东有“账外收入” 。 二、账务层面的风险点 标准文案 实用文档 1.股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分 红，企业须代扣代缴个人所得税。 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的 费用、折旧却在公司列支。 这里有多个问题： 股东涉嫌挪用公司资金 、股东变相分红当缴个所得税、 股东资产费用、折旧在公司列支 也将被视为分红，须缴个人 所得税。 3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有 取得工会组织开具的专用凭据。 所得税汇算时， 这将被调整。 4.跨年度列支费用，比如上年 12 月的票据，拿到本年来 列支。 5.不按标准计提折旧。 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相 关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。 标准文案 实用文档 7.以现金支付工资时，无相关人员签字。 8.工资名单与社保名单、合同名单不一致 。 9.商业保险计入费用，在税前列支。 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚 增成本。 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支 费用。 12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。 13.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转 出。 14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。 前者属于福 利费，后者等于工资性收入。 16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领 导、外部专家报销机票、旅游开支等。 标准文案 实用文档 17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。 18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存 在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。 19.未经批准，总公司与分公司合并纳税。 20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。 21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增 加税收。 22.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个 人所得税。 23.直营店缺乏独立营业执照