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售后服务费的会计账务处理 售后服务企业返修品的会计账务处理 我们是专业从事售后服务的企业， 每年与客户签维保合同，收取固定的维保费。按约定，在 合同期内设备发生的任何故障均由我公司负责维修并无偿更换备件， 但换下的备件有的可以修复 后再利用，有的无法修复。请问对可修复备件如何重新入库，按什么单价入库 ？ 【解答】分析业务实质，你公司在一个期间内提供售后服务 （实际上是修理修配劳务 ）的总收 入相对固定，而相关成本主要由 3部分组成，包括：取得全新备件的支出 ；返修备件所需材料和 人工及其他费用支出；维修设备过程中的人工、杂费等支出。 基于上述分析，你公司可以视具体情况采取两种方式核算返修备件的入库单价： 考虑返修备件残余价值。这种情况下，在更换配件回收时，就应按经验数据估计备件残值， 一方面冲减已完成维修项目的成本，另一方面作为返库备件的单价 ；对于可修复备件，以其残值 为基础，加上修复过程中所发生的材料、可单独对象化的人工、 其他费用等，作为修复后备件的 入库成本；对不可修复备件，以估计的残值作为变卖废旧物资的成本。 不需要考虑返修备件残值。这主要适用于更换下来的备件残值与新备件价值相比较小， 可以 忽略不计，这种情况下，对可修复备件，将其修复过程中发生的材料、可对象化的人工、其他费 用等作为修复备件的入库成本 ；对不可修复备件，只需做数量的备查登记，不需要核算其价值。 案例 ［例］某设备制造厂，系增值税一般纳税人。 2006年7月初对外销售大型设备一套，双方协 议，按设备含税价的 5%收取售后服务费，服务期为 5年。开具的增值税普通发票注明设备价 款（含税价）2340000 元、售后服务费117000 元，合计2457000 元，设备价款和售后服务费 已全部收存银行。假设截至本年末为客户提供保养、 维修等费用8500元，其中消耗原材料4500 元、负担工资3000元、计提职工福利费 420元，用现金支付的差旅费等 580元。 ［分析］根据〈〈增值税暂行条例》的规定，销售的自产设备属于增值税应税货物的范围，对企 业销售设备并负责安装及保养、维修取得的收入一并征收增值税。《企业会计制度》在 主营业 务收入”科目使用说明中，对包括在商品售价内的服务费收入的会计处理方法作了明确规定：如 果商品的售价内包括可区分在售后一定期限内的服务费， 企业应在商品销售实现时，按售价扣除 该项服务费后的余额确认为商品销售收入。 服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。 根据这 一规定，企业应设置 递延收益”科目，用来核算在销售商品时收取的售后服务费。 企业销售商品 时，按实际收到或应收的服务费，借记 银行存款”、应收账款”等科目，按确认的递延收入，贷 记 递延收益”科目，按发票注明或计算的增值税额，贷记 应交税金-应交增值税（销项税额）”科 目。以后各期结转递延收入时，借记 递延收益”科目，贷记 生营业务收入”科目。对售后服务期 间发生的服务成本如何做账， 企业会计制度没有明确。 笔者认为，可以在 主营业务成本”科目中 设置 售后服务成本”明细科目，发生与售后服务相关支出时， 借记 生营业务成本”科目，贷记 原 材料”、应付工资”等科目。 会计处理如下： 1.销售商品并收取售后服务费时： 借：银行存款 2457000 贷：主营业务收入 2000000 递延收益 100000 应交税金-应交增值税（销项税额） 应交税金-应交增值税（销项税额） 357000 2.发生服务支出时: TOC \o 1-5 \h \z 借：主营业务成本 8500 贷：原材料 4500 应付工资 3000 应付福利费 420 现金 580 3.2006 年12月末结转递延收入时: 借：递延收益 10000 贷：主营业务收入 10000 其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识 31■、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识-作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事 技能。 二.培训的及要求培训目的 安全生产目标责任书 为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司 2015年度安全生产目标的内容，现与 财务部签订如下安全生产目标: 目标值: 1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。 2、现金安全保管，不发生盗窃事故。 3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。 4、安全培训合格率为 100% 。 二、本单位安全工作上必须做到以下内容: 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落 实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接