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上市公司强化资金管理的会计理论分析 上市公司强化资金管理的会计理论分 　　一、引言 　　一般来说，资金可以是货币形态也可以是实物形态。资金对企业的意义十分重大，很 大程度上保障了企业的生存，因而资金管理对企业也尤其重要。然而，上市公司在资金管 理方面还存在一些问题，比如盈余管理方面的问题、企业资金管理缺乏预算性、企业资金 使用效率低下等等。这些问题或多或少地影响着企业的资金管理，如果发生企业资金管理 不当的情况，不仅容易导致企业资金周转不灵或者无法定期偿还债务，而且也会使企业的 形象受损，企业便难以经营下去。资金管理是财务管理的核心，强化资金管理是财务管理 的重要内容，这对于上市公司非常重要。 　　二、资金管理存在的问题和对应的措施 　　（一）上市公司资金管理存在的问题 　　在目前的上市公司中对资金的管理还存在很多的问题，主要的有以下几个部分： 　　1.公司对预算编制和费用控制以及成本管理方面力度不够 　　在国内，目前的许多上市公司对初期的预算编制的重视力度不够，在预算编制的时候 也存在很多的问题，导致所编制的预算方案不合理不科学等。在成本控制方面，对于一些 日常的收入和支出没有明确和准确的记录，会计人员在进行资金管理的时候就难免会出现 信息不全面不准确的问题，这样不仅会影响资金的使用效率，严重的还会对企业的形象和 运营带来很大的阻碍。在对费用进行控制的时候没有相应的监督机制本文由论文联盟 http://www.LWlM.COM 收集整理，使得公司出现很多无效的工作，严重的浪费人力物力。 　　2.财务信息不准确 　　在上市公司进行财务报表的时候，由于公司没有严格地对其进行控制，因此财务信息 的准确性和质量偏低，无法满足公司对财务报表方面的相关要求并且间接的导致财务的信 息传递延迟，影响公司的运行。 　　（二）对应的措施 　　针对以上出现的一些问题，主要的解决措施有：强化对企业营运资金的管理；完善企 业的应收账款管理制度，为使制度落实到个人制定责任制目标；加强存货管理，将存货占 用资金的控制在合理范围内、提高企业变相融资能力，通过提高企业生产规模与企业信用 度来争取延长还款期限等。 　　三、基于会计理论中的行为性理论强化资金管理的措施 　　资金管理将会计的科目分成了三个层次，现金层、应收应付层以及收入支出层。对上 市公司上述强化资金管理的措施进行会计理论分析，得到的作用是可以分别对企业的资金 管理中存在问题进行解释和预测，从而为企业的发展提供良好的基础。一般地按照会计理 论的分类进行分析的话，资金管理的内容包括以下三种： 　　（一）基于现金层的盈余管理会计理论分析 　　当上市公司在盈余方面存在问题，则需要对公司盈余进行有效管理。盈余管理不仅仅 指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息的披露管理，但是对会计收益以外 的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多。因此， 公司可以通过在公认会计原则范围内的会计方法进行选择，或者将某些给定的方法用特别 的方式加以运用（如改变折旧资产的服务年限）来控制盈利。 　　（二）基于收入和支出的角度加强资金管理 　　资金管理缺乏预算性则需要制定合理的资金管理预算制度，对预算资金执行跟踪管理 、监督考核和资金预算管理可以有效地提高企业的资金收入和支出的比例。在调整预算编 制的方法方面，可采用混合滚动预算方式，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单 位。因为一些行业对市场很敏感，市场变化较快，采用较短时间，单位可以减少预算的失 误率。对资金支出流程进行处理方面，可以在规范流程的同时还做到合理授权，区分不同 情况下的处理程序，这样既可防范风险又能提高运作效率，以在安全和效率之间寻求到一 个最佳平衡点。如果是较大的集团，还要在集团和子公司之间划分资金审批权限，业务的 迅速发展需要扩大子公司的资金支出审批权限，以减少审批流程、提高效率。在内容上还 要对预算内、外的资金支出审批流程进行区分，另外还可将一些流程进行合并或者删除， 并且可以通过建立科学的预算执行分析反馈系统，来加强对资金的管理。建立科学的预算 分析反馈系统的关键是要设定预算分析项目，确定重点分析项，应选择金额较大或对公司 发展具有关键意义的重点项目，做到重点控制和风险防范。通过将预算和考核重新挂钩， 来保证预算的严肃性，提高员工对预算的重视程度，真正将预算落到实处，以便更好引导 和激励员工。 　　（三）基于会计理论的应收应付层面的资金管理 　　企业资金使用效率大多是因为对日常应收账款管理松懈所导致，因此只需要对症下药 即可以通过实施应收账款的追踪分析，来保证企业对赊购者今后的经营状况进行追踪了解