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社会保险费征收模式税式管理浅议 【论文关键词】社会保险费税式征管必要性可行性 【论文摘要】文章通过分析社会保险费征缴模式税式征管的必要性和可 行性。对推行社会保险费税式管理提出了建议。 一、社会保险费税式征管的必要性和可行性 1、社会保险费税式征管的必要性 社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然这既是扩大参保 覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力的需要 ，同时也是有效控制参保单 位和职工在参保和缴费问题上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要 ， 除此之外还有如下两点。 （1）税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任的需要。目前 , 社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出I可题是 ：申报主体、核定主体和征 缴主体三方之间的法律责任不明确。 参保单位都不同程度的存在少报、漏报社保 费现象，还有一些社会保险代理机构（包括行业垂直管理系统的代办机构）将归集 的社保费不按期如实向核定机关和征收机关申报解缴 ，而是占压（有的跨月份短 期占压，有的跨年度长期占压），有的甚至挪用于炒股；有的把社保费作为收入当 工资发放等现象。检查机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处罚。 因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险经办机构对参保人数和缴费基 数进核定，核定确认的缴费数是征收机关依法征缴的依据 ，未申报的，但乂确实是 那些代办机构归集的社保费。面对参保人利益受到损害和社保费隐性流失等情况 检查机关无处罚的法律依据，只好不了了之。执法部门在划分上述三者之间的法 律责任时，感到有些无奈，即缴费人本应承担的如实申报的责任转嫁给了核定机 关和征收机关，核定机关没有足额核定，应核定尽核；征收机关没有足额征收，应 收尽收。如果对缴费人不如实申报事实进行处罚也不妥，因为参保单位和个人申 报的缴费数是经过社会保险经办机构核定盖章认可的，这种认可具有法律效率。 如要缴费人承担不如实申报的法律责任 ，则法律依据不足，因为征收机关以核定 机关的核定数为征收依据，申报不实，核定机关有责任。实行税式征管后，建立参 保单位和缴费个人自行申报制度，征收机关将参保单位和个人申报数作为征收依 据。如果参保缴费单位不如实申报，一旦发现，就可以追究申报主体的法律责任。 所以，实行税式征管，建立自行申报制度，自核自缴，既有利于明确社会保险费征 纳双方的法律责任，乂能提高全社会参保缴费的法律责任和意识 ，还能强化府保 险费足额征收，使地税部门和社保部门真正做到各负其责，相互协调。 税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步提高社保基金 征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致申报核定的工资总额与的实际工 资总额不相符。以湖北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍 存在。没有做到应核尽核，应征尽征，30%费源流失(见表1)。国家政策规定了申 报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基数按参保的上年度职工平均工资 的60冻 300咖行保底和封项。社保费实施地税全责征收后 ，通过实行“双基 数”申报，能解决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题 ，并能按的实际用 工情况和实际工资水平确定应缴社保费数额，确保所产生的原始应征数据真实可 靠，从而有效抑制目前社保费申报和征缴中出现的费源流失问题。 2、社会保险费税式管理的可行性 现行社会保险制度已具备“准税收”的届性。 国家是社会保险费的唯 一管理主体，有比较完备而且具备一定立法层次的政策制度体系 ，确定了专门的 管理机构，征收管理具有一定的强制性、固定性和规范性。从养老保险制度改为 统账分离，统筹账户要向个人账户划拨的问题得到破解。社保费实行税式管理 ， 税务机关可以根据工资总额据实征收，有效调节平衡参保人员利益分配，发挥社 会统筹与个人账户的优势。现有养老保险制度为社会保险费税式管理创造了有利 的条件。 税务机关征收的实践为实行社保费税式管理奠定了工作基础。 全国已 有20个省、市、区实行由税务机关征收社会保险费，税务机关充分利用税收征收 管理资源、优势和经验，对社会保险费实行费式管理，建立费源台账，实行源泉控 制；建立了社会保险费费源管理制度，开展征缴稽查，活收各类欠费；开发了征缴 软件，对社会保险费实行了科学化和精细化管理。实行税务征收省市较之以前普 遍征缴率和收入总量都大幅提高，即社保基金征缴率相比由社会保险经办机构征 收的省份，其征缴率要高出10咖上，每年征缴率均高达95恕上。税务机关是专 业化的、社会化的征收组织，基础设施好，管理规范，特别是“金税工程”的实施， 大大提高了科技化、精细化管理的水平，全国形成了统一的征管信息络。税务机 关可以借用税收征管平台实现信息共享，税务机构遍布全国，拥有经验丰富的税 务人员、严格的管理机制和完善的征管手段，便于规模化、集约化管理，降低税费