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财务报表分析公式总结： 第五章偿债能力分析 一、 短期偿债能力指标的计算公 式 1、 营运资本=流动资产-流动负 债 2、 流动比率=流动资产+流动 负债=1 +营运资金+流动负债 （该指标越高，企业的偿债能力 就越强） 3、 速动比率（又称酸性测试比 率）=速动资产+流动负债 其中：速动资产=货币资金+ 短期投资+应收票据+应收账款+ 其他应收款 4、 现金比率=（货币资金+短期 有价证券）+流动负债X 100% ★其中：有价证券一般为短 期投资和短期应收票据。 二、 长期偿债能力指标的计算公 式 （一） 长期偿债能力静态指标 1、 资产负债率（又称负债比率） =负债总额+资产总额X 100% 2、 股权比率=所有者权益总额 +全部资产总额X 100% 资产负债率+股权比率=1 资产总额=负债总额+所有者权 益总额 3、 产权比率=负债总额+所有者 权益总额 注意变形公式：产权比率=资 产负债率+股权比率 =1 +股权 比率-1 产权比率越低，债权人权益保障 程度越高。 4、 权益乘数=资产总额+所有者 权益总额 注意变形公式：权益乘数=1 +股权比率=1 +产权比率 所有者权益总额=资产-负债 净资产=所有者权益 5、 有形资产债务比率=负债总 额+ （资产总额一无形资产）X 100% 有形净值债务比率=负债总 额+ （所有者权益总额-无形资 产）X 100% （二） 长期偿债能力动态指标 1、利息保障倍数=息税前利润 +利息费用X 100% =（税前利润+利息费用）+利 息费用 =（净利润+所得税+利息费用） +利息费用 2、现金流量利息保障倍数= 息税前经营活动现金流量+现 金利息支出 =（经营活动现金净流量+现金所 得税支出+现金利息支出）+现 金利息支出 现金流量利息保障倍数反应企 业利息偿付安全的最佳指标。 第六章企业营运能力分析 一、流动资产周转情况分析指标 （一） 应收账款周转情况分析 资产周转率=计算期的资产周转 额/计算期资产平均占用额 1、 应收账款周转率（次数）= 赊销收入净额+应收账款平均 余额 赊销收入净额=销售收入 一现销收入一销售退回一销售 折让-销售折扣 注意：通常用“主营业务收 入净额”代替“赊销收入净额” 应收账款平均余额=（期初 应收账款+期末应收账款）+ 2 2、 应收账款周转天数（又称应 收账款平均收现期） =360 +应收账款周转 率 （次数） =（应收账平均余额X 360） +赊销收入净额 或=（应收账平均余额X 360） +主营业务收入净额 （二） 存货周转情况分析 1、 存货周转率（次数）=主营 业务成本+存货平均余额 其中：存货平均余额=（期 初存货+期末存货）+ 2 2、 存货周转天数=360 +存货周 转率（次数） =（存货平均余额X 360） + 主营业务成本 （三） 流动资产周转情况综合分 析 1、 营业周期=存货周转天数+应 收账款周转天数 2、 现金周期=营业周期-应收账 款周转天数 =应收账款周转天数 +存货周转 天数-应付账款周转天数。其中： 应付账款周转率=赊购净额+应 付账款平均余额 应付账款周转天数 =360 +应 付账款周转率=应付账款平均余 额X 360+赊购净额 3、 营运资本周转率=销售净额+ 平均营运资本 4、 流动资产周转率=主营业务收 入+流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资 产平均余额X 360 +主营业务收 入 流动资产周转次数 =360 +流动 资产周转天数 二、 固定资产周转情况分析 1、 固定资产周转率（次数）= 主营业务收入+固定资产平均 净值 其中：固定资产平均净值=（期 初固定资产净值+期末固定资产 净值）+ 2 2、 固定资产周转天数=360 +固 定资产周转率（次数）=固定资 产平均余额X 360 +主营业务收 入 三、 总资产营运能力分析 1、 总资产周转率（次数）=主 营业务收入+平均资产总额。 其 中：平均资产总额=（期初资产 总额+期末资产总额）+ 2 2、 总资产周转天数=360 +总资 产周转率（次数）=总资产平均 余额X 360 +主营业务收入 第七章盈利能力分析 一、与投资有关的盈利能力分析 1、总资产收益率（也称资产利 润率、资产收益率）=净利润+ 总资产平均额X 100%。其中：总 资产平均额=（期初总资产+期末 总资产）+ 2 总资产收益率的其他表现形式： （1） 总资产收益率=（净利润+ 所得税）+总资产平均额X 100% （2） 总资产收益率=（净利润+ 利息）+总资产平均额X 100% （3） 总资产收益率=（净利润+ 利息+所得税）+总资产平均额 X 100% 总资产收益率的分解公式： 总资产收益率=销售净利率X总 资产周转率 2、 净资产收益率（又称股东权 益收益率、净值收益率