初级会计实务 任务五 固定资产 任务五 固定资产.pptx

项目二 资产;教学目标;知识点 固定资产概述;固定资产——指同时具有以下特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或 经营管理而持有； 2.使用寿命超过一个会计年度。;分类;项目;知识点 取得固定资产; 科目设置;一般纳税人购入固定资产： ①购入不需要安装的动产： 借：固定资产 （入账价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等;【例题】2018年1月1日, 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6% ,增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：;（1）计算固定资产成本： 固定资产买价 30 000 加：包装费 700 30 700 （2）编制购入固定资产的会计分录： 借：固定资产 30 700 应交税费——应交增值税（进项税额）5 142 贷：银行存款 35 842;一般纳税人购入固定资产： ②购入需要安装的动产： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等;一般纳税人购入固定资产： ②购入需要安装的动产： 借：固定资产（入账价值） 贷：在建工程;【例题】 2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17% ，增值税税额6 800元。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：;（1）购入进行安装时： 借：在建工程 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 （2）支付安装费时： 借：在建工程 　　　　　　　　　　　 40 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　 46 800;（3）设备安装完毕交付使用时： 该设备的成本=200 000 +40 000 =240 000 （元） 借：固定资产 240 000 贷：在建工程 240 000;一般纳税人购入固定资产： ③取得不动产或不动产在建工程： 借：固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 60% 应交税费——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款;企业作为一般纳税人，自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣，应按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的60% 作为当期可抵扣的进项税额，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额。;一般纳税人购入固定资产： ③取得不动产或不动产在建工程： 借： 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 ;【例题】 2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000 000元，增值税税额为22 000 000元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，进项税额分2 年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60% ，下一年可抵扣40%。甲公司应编制如下会计分录：;（1）2017年1月1日，购入固