发达国家与发展中国家税收制度比较(ppt 40页).ppt

2.财产课税与商品课税的区别： （1）财产课税的课税对象是财产，属财富的存量部分，商品课税的课税对象是流通中的商品，属财富的流量部分； （2）财产课税中的财产多数不参与流通，不发生交换或交易，课征方法一般实行定期课征，商品课税的商品都加入流通，发生一次或多次交易行为，课征方法一般实行一次征收。 （二）特点 1.收入比较稳定 2.利于均衡财富分配 3.便于征收管理 4.弹性较小 5.课税不普遍 第二节 遗产税和赠与税 一、遗产税 （一）概念：是以财产所有者死亡后遗留的财产为课税对象，向财产继承人课征的一种税。在英国曾称之为“死亡税”。 （二）产生：遗产税历史悠久，早在古代的希腊、罗马、埃及时代就已有遗产税的史迹。英国于1694年、法国于1703年、意大利于1862年、日本于1905年、德国于1906年先后开征了遗产税。 第三章 发达国家与发展中国家税收制度比较 第一节 发达国家与发展中国家税收制度的特点 第二节 发达国家与发展中国家税收制度 差异的原因 第三节 发达国家与发展中国家税收制度的发展趋向 第一节 发达国家与发展中国家税收制度的特点 一、发达国家税收制度的特点 1.税收收入占国内生产总值的比重较高； 2.以直接税为主的复合税制体系； 3.税收制度的联邦主义。 二、发展中国家税收制度的特点 1.税收收入占国内生产总值的比重较底； 2.以间接税为主的复合税制体系； 3.税收制度呈现出集权化倾向。 第二节 发达国家与发展中国家税制差异的原因分析 一、经济发展水平制约着一国的税负水平 二、直接税和间接税的自身特点及相应的客观环境是决定发达国家与发展中国家税制差异的主要原因 （一）发达国家实行以直接税为主的复合税制体系的内因和外因 1.内因 （1）直接税具有内在稳定器的功能 （2）直接税可以缓和各阶层之间的矛盾，保持社会稳定 （3）以直接税为主体、间接税为辅助的复合税制体系能够鼓励竞争、发展经济 2.外因 （1）商品经济发达，收入水平高，大部分公司或个人在扣除必要宽减后还有较多剩余 （2）经济货币化程度高，所得主要表现为货币所得，非货币所得以外的实物性收入所占比重很小，因而能够较为准确地计算所得，公平纳税 （3）社会城市化，就业公司化，生活福利化，因而能够有效的查核纳税人的收入状况和费用扣除，便于实行源泉扣缴的征税方法。 （二）发展中国家实行以间接税为主的税制体系的内因和外因 1.内因 （1）财政上的需要 （2）纠正结构失衡的需要 2.外因 （1）历史因素的影响 （2）经济的商品化、现代化水平较低。 三、政府职权的划分决定税权的分散或集中 （一）发达国家政府职权的划分特点决定了其税收制度的联邦主义属性 （二）发展中国家政府职权的划分特点决定了其税收制度的集权化倾向 1.中央政府负责全国性的重大投资和经济调整； 2.中央政府肩负着实现收入再分配的职责 3.发展中国家政治社会不够稳定是其税权集中的又一重要原因。 第三节 发达国家与发展中国家税收制度的发展趋向 一、发达国家税制改革的趋向 1.减少了税收对经济的过度干预； 2.以减税为中心，将税收调节重点由需求转向供给； 3.注重发挥流转税的作用。 二、发展中国家税制改革的趋向 1.间接税仍是重要的改革领域； 2.所得税比重有所下降。 第四章 所得税制 第一节 所得税制概述 第二节 社会保障税 第一节 所得税制概述 一、所得的基本概念 国际上对课税所得的解释，主要有四种观点： 1.周期说：该观点认为，课税所得的来源应该具有规则性，也就是要有循环性、反复性和周期性。临时性、偶然性所得不列入课税所得之内。 2.净值说：由德国学者夏恩兹提出。该观点认为，所得是指某人的经济力量在两个时点之间的净增货币价值。它不分来源是否具有规则性 而将反复连续发生的收益和临时性、偶然性、恩惠性收益都包括在课税所得之内。这一学说在公平方面要优越于周期说，但没有周期说便利。 3.消费说：由美国学者海格和西蒙斯提出。该学说认为，凡能增加个人享受满足的东西就应视为所得。它将经常的、偶然的、货币的、实物的所得都列入课税所得范围。优点是符合纳税能力原则，缺点是忽视课税的可行性。 4.交易说：是会计学界的观点，认为所得与交易有关。一定时期通过交易实现的收入即交易所得减去为取得这些收入所耗费的成本费用，再减去同期亏损的余额，就是课税所得。按这一学说设计的所得税制比较简单，征收管理也比较便利；缺点是课税范围只限于交易所得，不能反映个人的实际纳税能力。 二、所得税的概念与类型 （一）概念：就是以所得为课税对象而向取得所得的纳税人课征的税。 （二）类型 1.分类所得税：最早创始于英国，它将所得按来源划分成若干类型，对各种不同来源的所得，分别课以各种不同的所得税。 优点：能体现政府的奖限意图；多