年终结账注意项目及税务提醒.docxVIP

企业年底止账注意事项及税务提醒 各往来账项应和对方查对清楚 结账前，企业财务人员应对本年度应收、应付往来账项余额和供给商或用户查对清楚，尤其是终年往来交易额比较大账项，年底结账前科目发生额及余额应关键关注。 同时财务人员还应关注关联方往来，通常大部分财务人员全部重视非关联方业务往来，而对关联方业务往来却并不十分在意，因为今年《企业所得法》刚实施第十二个月，同时国家税总局以国税发 [20XX] 114号《相关印发〈中国企业年度关联业务往来汇报表〉通知》要求为落实落实《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制订了企业年度关联业务往来汇报表。这对20XX年相关联方企业所得税汇算来说将是一项很关键工作，但实务中关联方交易复杂性，使部分企业长久以来对关联往来账项无法查对清楚。这种情形不管是财务会计核实和税务申报上全部存在有风险，提议企业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好查对一次，直到双方相符一致后方可结账。 ㈡、关注关联方企业借款，余额过大应该心所得税纳税调整《相关企业关联方利息支出税前扣除标准相关税收政策问题通知》（财税【20XX】第121号）要求关联方债权性投资和其权益性投资百分比为2：1，在2：1之内关联方借款实际支付利息，只要没有超出同期银行贷款利息能够据实列支，但假如超出2：1百分比之外如无其它证据证实相关交易是符合独立交易性标准，其超出部分不得在发生生当期和以后各期扣除。: a+ A P5 T. H 同时这里要提醒注意是： D! o+ C: [- _. R⑴、所谓债权性投资：是指企业直接或间接从关联方取得，需要偿还本金和支付利息或需以其它含有支付利息性质方法给予赔偿融资。　　其中企业间接从关联方取得债权性投资包含：??{; _* I, {( n) I, v　　　①关联方经过无关联第三方提供债权性投资；$ y7 L B- e??j! Q　　　②无关联第三方提供、由关联方担保且负有连带责任债权性投资；% U- 　　　③其它间接从关联方取得含有负债实质债权性投资。⑵、《相关企业关联方利息支出税前扣除标准相关税收政策问题通知》财税【20XX】第121号要求企业自关联方取得不符合要求利息收入应根据相关要求缴纳企业所得税。从这一点能够解读，只要是关联方企业之间产生了上述债权性投资，假如按独立交易性标准计算正常借款利息收入，对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有对利息收入作对应纳税调增处理。# @. l+ I- w+ k9 l# a% y ㈢、注意个人借款年底前资金处理1 m- W- E Z1 p s　　①、相关股东个人借款20XX年有新要求：; m9 O$ l/ r: [* F |8 f. m. Q　　财务人员在20XX年底结账前应注意20XX年度新发两个文件：　　其一：《相关个人股东取得企业债权债务形式股份分红计征个人所得税问题批复》（国税函〔20XX〕267号）要求：依据《中国个人所得税法》和相关要求，个人取得股份分红所得包含债权、债务形式应收账款、应付账款相抵后所得。个人股东取得企业债权、债务形式股份分红，应以其债权形式应收账款账面价值减去债务形式应付账款账面价值余额，加上实际分红所得为应纳税所得，根据要求缴纳个人所得税。同时在实际操作中还将会牵连到会计处理、企业所得税、营业税等很多问题影响。$ d0 h$ ]( t- q2 G/ W0 \- R　　其二：《相关企业为个人购置房屋或其它财产征收个人所得税问题批复》（财税[20XX]83号）要求：依据《中国个人所得税法》和《财政部国家税务总局相关规范个人投资者个人所得税征收管理通知》（财税[20XX]158号）相关要求，符合以下情形房屋或其它财产，不管全部权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质分配，应依法计征个人所得税。㈠企业出资购置房屋及其它财产，将全部权登记为投资者个人、投资者家庭组员或企业其它人员；㈡企业投资者个人、投资者家庭组员或企业其它人员向企业借款用于购置房屋及其它财产，将全部权登记为投资者、投资者家庭组员或企业其它人员，且借款年度终了后未归还借款。　　提醒注意：上述要求对外藉个人股东借款临时不影响，但对如内资企业股东就应注意其在企业个人借款和往来余额，如有应立即要求其作对应冲账处理，以免产生无须要税务风险。 　　②相关其它职员借款20XX年新要求：　　财务在20XX年底结账前还应注意上述财税[20XX]83号《相关企业为个人购置房屋或其它财产征收个人所得税问题批复》，中㈠、㈡项中对“企业其它人员借款”税务风险。2 ]9 k2 L c( Q. r　　提醒注意：20XX年底结账前如企业账上如存在有其它个人借支，应在年底应前要求相关人员作好合适冲账工作，以避免给企业产生无须要税务风险。 ㈣、年底结账前对