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小税种简表 税种 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 1 城 建 1 缴三税的单位和个 应纳税额＝纳税人实际 1 市区 7 ％ 1 免、减三税的同时也免、减城建税 同三税（征收只限于在内资 两 者 都 税 人 2 外资企业不交 缴纳的增值税、消费税、 2 县镇 5% 2 出口退税不退已纳城建税 企业在境内发生的应纳三 以 实 际 3 进口货物的单位， 营业税×税率 3 其他 1 ％ 税行为，不包括出口环节和 缴 纳 的 缴增值税、消费税， （查补的税款， 但不包括 另： 1 代扣代缴以受 进口环节） 税 款 为 不缴城建税 4 出口退 三税的罚款和滞纳金） 托方税率为准 2 无固 计 税 依 税的，不退城建税 定场所， 在经营地缴 据。 2 教 育 同城建税 同城建税 3％ 城建税的考点集中在： 1 进口不征、 出口不退 2 代征代扣以代征代扣地 附加 的税率计算 3 只以三税税额为计税依据， 不包括滞纳金和罚款。 4 纳税 地点：所在地、经营地、代征代扣地 3 关税 1 征税对象 : 准许进 1 进口关税税率（ 1）种类：自，进口关税分最 分为法定减免、特定减免和临时减免。 一、关税缴纳 税 率 不 出境的货物和物品 惠国生产率、 特惠税率、 协定税率、 普通税率（ 2） 3 外国政府、国际组织无偿赠送的物资可 1 申报时间： 进口货物自运 用记 2 纳税义务人 : 进口 计征办法： 进口商品多数为从价税， 对部分产品 予免税 输工具申报进境之 14 日 货物的收货人、 出口 为从量税、复合税、滑准税 7 因故退还的中国出口货物，经海关审查 内，出口货物在抵海关监管 货物的发货人、 进出 2 出口税率：一栏税率 20％～ 30％ 属实，可予免征进口关税，但出口关税不 区的 24 小时以前。 境物品的所有人 关税完税价格： 予退还 2 纳税期限 : 填发缴款证之 进口货物完税价格 =货价 +境内输入点前运保费 8 因故退还的境外进口， 经海关审查属实， 日起 15 日内。 需计入完税价格的项目： 可予免征出口关税， 但已征的进口关税不 3 因不可抗力或国家税收 1 由买方负担的除购货佣金外的经纪费。 予退还 政策调整的情形下， 经海关 2 由买方负担的与该货物体的容器费用。 9 进口货物如有以下情形，经海关查明属 总署批准，可延期 6 个月 3 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 实，可减免进口关税： A 在境外运输 二、强制执行 4 与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。 途中或者在起卸时 , 遭受损坏或者损失 1 征收关税滞纳金： 关税滞 5 卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得 的。 B 起卸后海关放行前，因不可抗力 纳金 =滞纳关税税额＊‰ * 的收益。 滞纳天数。 号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 3 关税 不得计入完税价的项目： 遭受损坏和损失的 C 海关查验时已经破 2 强制征收。 1 厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。 漏、损坏的或者腐烂同，经证明不是保 三 关税退还 2 货物运抵境内输入地点这后的运输费用 管不慎造成的。 如遇到以下 （书本 P121）情 3 进口关税及其他国内税。 10 无代价抵偿货物，可以免税。但有残 况，可自缴纳税款之日起 一 （二）进口货物海关估价方法： 损或质量问题原进口货物如未退运国 年内，书面声明理由，边同 1 相同或类似货物成交价估定完税价格。 外，其进口的无代价抵偿货物应照章征 原纳税收据向海关申请退 2 倒扣价格法 税 税并 加算同期银行活期存 3 计算价格法 款利息 。 二、出口货物的完税价格 四、关税补征和追征 1、货物完税价格 =货价 +境内输出点前运保费 1 非纳税人责任的，补征期 2、出口货物海关估价法 1 年。 2 是纳税人责任的， 海关在 3 年内可以追征。 行邮税：海关对入境旅客行李物 品和个人邮递物品征收的进口 税，包括进口关税、 进口增值税 和进口消费税。 编 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 号 4 资 源 纳税义务人： 指在我 税目 1 开采原油过程中用于 加热、修井 的原油， 一、纳税义务发生时 1 伴采的，未单独 税 国 境内开采 应税资 1 原油：开采的天然原油征税； 人造石油不征税 免税 间：同增值税（ 结合 ） 规定适用税额的， 源的矿产品或生产 2 天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然 2 纳税人在生产过程中，因意外或自然灾 纳税地点： 应税产品的 一律按主矿。 2 独 盐的单位和个人一 气，暂不包括 煤矿生产的天然气 害遭受重大损失的可酌情减免 开采