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审计中应当关注的会计知识!
一、 货币资金
1?“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填 列。
现金短缺净损失计入管理费用,溢余计入营业外收入;无法收回的银行存款计 入营业外支出。
一年以上的定期存款应当列入到非流动资产,而不能列入到货币资金。
二、 交易性金融资产
“交易性金融资产”项目,反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期 损益的为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资、权证投资等金融资 产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
资产负债表日公允价值变动(重点)
公允价值上升:借:交易性金融资产一公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降:借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产一公允价值变动
3?出售交易性金融资产(重点)
借:银行存款等
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
或:借:投资收益
贷:公允价值变动损益
三、 应收票据
1?“应收票据”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额, 减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
企业的应收票据可以直接计提坏账准备
借:资产减值损失 贷:坏账准备
四、 应收账款
“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余 额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金
额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的, 应在本表“预收
款项”项目内填列。
企业通常应采用备抵法按期估计坏账损失,计提坏账准备;
[相关链接]根据新会计准则企业可以直接对应收款项(包括应收票据、应收账款、 预付账款、其他应收款和长期应收款)计提相应的坏账准备。
应收账款出现贷方余额,应作为预收款项,进行重分类调整;
[解释]重分类调整仅仅限于资产负债表项目之间调整,不涉及利润表项目之间 调整。
[相关链接]应付账款出现借方余额,应作为预付款项,进行重分类调整;
一年内到期的长期应收款应当重分类为一年内到期的非流动资产
分析应收账款账龄时,注意某笔应收账款收回部分款项,剩余应收账款不应 改变其账龄,还是按照该项应收账款产生之日起计算账龄;
企业通过某项交易取得应收账款,该笔应收账款的账龄从发生之日起计算,而 不从企业取得之日起计算。
如果债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足,发生严重的自然灾
害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等, 以及应收账款已逾期3年以上,可
以全额计提坏账准备;(2005单选题)
关联方之间发生的应收款项符合一定条件也计提坏账准备;(2005年单选题)
计划重组的应收款项不能全额计提坏账准备。(2005年单选题)
企业坏账计提方法的变更,坏账计提比例的变更视为会计估计变更。
五、 预付款项
“预付款项”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本 项目应根据“预付款项”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额 合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金 额填列。如“预付款项”科目所属各明细科目期末有贷方余额的, 应在资产负债
表“应付账款”项目内填列。
2..预付账款明细账的贷方余额应当进行重分类
借:预付款项
贷:应付账款
预付账款发生减值计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
六、 其他应收款
“其他应收款”项目,反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息等经营活动以外的其他各种应收、 暂付的款项。本项目应根据“其他应 收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准 备期末余额后的金额填列。
其他应收款发生减值
借:资产减值损失
贷:坏账准备
七、 存货
“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。
本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周 转材料”、“委托加工物资” “委托代销商品”、 “生产成本”等科目的期末余
额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本
核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业, 还应按加或减材料成
本差异、商品进销差价后的金额填列。
资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。(重点)
可变现净值中估计售价的确定方法
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