我国所得税制的还富于民.docx

我国所得税制的还富于民 从发达国家经验看我国所得税改革 一） 摘要与关键词 1、 摘要 西方发达国家向来以实现公平与效率等为目标，不断的对个人所得税制进行 了改革和调整， 并形成了以所得税为主题的税制模式， 朝着“拓宽税基、 降低税 率、减少档次、简化税制”的基本方向发展。 我国一向是以流转税与个人所得税 为主的双主体税制为主， 而目前的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下， 积极借鉴发达国家的成功经验。通过转换税制模式、调整税率结构等措施。构 建高效、公平、科学的个人所得税制度，以求逐步实现与国际个人所得税制的 接轨。如何在借鉴发达国家先进税收制度的情况下，改善目前所得税征收中存 在的种种问题，真正做到以所得税保证效率与公平，做到还富于民，使得这次 的改革做到人民与国家的双丰收，这是本文讨论的问题核心。 2、 关键词 西方所得税制度 我国所得税改革 （二） 目录 发达国家所得税制度的发展及现今在税务制度中的地位 我国所得税征求发展，功用及当今现状 当今中国所得税制度存在的问题及其影响 借鉴西方经验，改革所得税使其换富于民 （三） 正文内容 西方主要发达国家个人所得税征管模式的发展及其经验 一）美国 目前，种种迹象表明，美国经济在 10年繁荣之后明显减速。所以， 2001年 5 月 26 日美国国会通过了被布什称为 “对付经济下滑的保险政策 ”的减税法案，宣布在未来 10 年内美国将减税 1.35 万亿美元。其主要内容有： 降低个人所得税税率。 到2006年，个人所得税的最高税率将从 39.6%降到 35%，36%、 31%、28%三档税率也分别降低 3 个百分点。目前， 15%的最低档税率也将从 2005年开始逐 渐降低。此外，每个纳税人每年可以得到最高 300 美元的退税，一个单亲家庭可以得到 500 美元的退税，双亲家庭则可以得到最高 600 美元的退税。 提高遗产税免税额。遗产税的免税额由目前的 67.5万美元提高到 2002年的 100万美 元及 2009年的 350万美元， 2010年实现全免。同时，如果将遗产捐献给私立大学、宗教团 体、科研机构、文化组织等，也可免缴遗产税。 增加对个人教育支出的税收优惠。在 2002?2005年间，个人用于教育支出的税前扣 除最低限额从5000美元调整到2000美元，例如，年收入在13万?16万美元之间的纳税人 高等教育费支出在 2000美元之上的部分即可获得税前扣除， 而不必是以前 5000美元以上的 部分才允许扣除。另外，取消了以前对学生贷款利息税前扣除的限制，并增加了可获得税收 优惠的教育储蓄账户的限额，由 500美元增加到 2000美元。 此次减税计划是美国近 20 年来最为庞大的减税计划。 （二） 德国 德国 1999?2001 年间税制改革法案推出的改进措施主要有： 降低个人所得税税率。最低税率分三步自 25.9%降到 19.9%，最高税率从 2000年起自 53%降到 48.5%. 提高个人所得税起征点。 最低应税所得由 12386马克（1998年）提高到 14100马克（2002 年）；子女免税额由每月 220 马克提高到 250 马克。 降低公司所得税税率。公司所得税税率自 30%降到统一的 25%；公司出售所持另一公 司股份（持有期限在 1 年以上），所获利润自 2001 年 1 月 1 日起免征企业所得税；对公司 所得税使用的特殊最高税率自 47%降到 45%，累积公司利润适用的公司所得税率自 45%降 到 40%. 2000年 2月德国政府又批准了从 2001?2005年分 3个阶段对目前税收体制进行改革的 方案，其核心是降低企业所得税税率和减轻私人税负。 2001 年包括合资股份制和有限责任 公司在内的企业所得税税率将从 2000年的 40%降到 25%，公司出售股份所得不再征税。个 人所得税的最低税率 2000年为 23.9%，到 2001年时降到 19.9%，到 2003 年时进一步降到 17%，到 2005年将最后降为 15%；同时个人所得税的最高税率 1998 年为 53%，到 2001年 时降为 48.5%，2003年为 47%，2005 年为 45%.税收计划全部完成后，个人所得税的最高税 率和最低税率都将降低近 10 个百分点。 （三） 加拿大 2000年 2 月加拿大政府宣布了约 580亿加元的减税计划，其主要内容有： 全面降低个人所得税税率。到 2004 年，个人所得税中，高档税率的收入分界点分别 由现在的 4.49万加元和 8.98 万加元增加到 5.31 万加元和 10.62万加元，中档税率由 26%降 至 23%.逐步取消对高收入者 5% 的个人所得税附加税。同时增加个人所得税的生计扣除。 逐步降低企业所得税税率。自 2001年