采购与付款循环地审计.ppt

;;一、被审计单位采购与付款循环基本情况;采购与付款循环的特点;（一）请购商品或劳务;（二）编制订购单;（三）执行采购;（四）验收商品;（五）储存商品;（六）编制付款凭单环节的控制活动;（七）确认与记录负债;（八）付款;（九）记录现金、银行存款支出;二、风险评估;风险评估;常见方法;风险评估;风险评估;三、控制测试; 控制测试;一、以内部控制目标为起点的控制测试;鉴于固定资产和在建工程项目有着不同于一般商品的特殊性，对其控制测试问题也单独阐述。;3.在建工程的内部控制测试（???建工程项目比较重要，占资产总额比重大）;二、以风险为起点的控制测试;四、实质性程序 ——应付账款 ;（一）审计目标与认定对应关系表;（二）审计目标与审计程序对应关系表;1.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 2.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，并进行以下职业判断：判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付；对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在财务报表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。 3.计算应付账款与存货的比率。应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。 4.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。;（四）函证应付账款;（四）函证应付账款;（五）查找未入账的应付账款;如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细计入审计工作底稿，并根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。;五、实质性程序;审计目标与认定对应关系表;审计目标与审计程序对应关系表; 审计目标;对固定资产实施实质性分析程序;实地检查重要固定资产;检查固定资产的所有权和控制权; 累计折旧的实质性程序;添加文本;THANK YOU;感谢您的关注