税收支持高新企业发展.docx

税收支持高新企业发展 摘要：高新技术企业发展的重要性在国 家经济竞争中的作用日益突现出来， 不同层 面上的税收支持政策有利于高新技术企业 竞争实力的提高，在宏观上为高新技术企业 的发展保驾护航，进而提升国家综合实力 关键词：局新技术企业；税收政策；税 收优惠 高新技术企业是推动经济增长、提高产 业核心竞争力、优化经济结构的主导力量。 欧美等发达国家与发展中国家经济力量差 距的根源，主要体现在前者高新技术大大领 先于后者。利用税收优惠政策催生高新技术 企业、激励高新技术企业的创新发展，以及 帮助高新技术企业降低研发风险，是政策支 持高新技术企业创业发展的有效途径。 为此, 我国实施了多种税收优惠政策，促进高新技 术产业的发展，从而达到推动我国经济高效 增长的目的。 一、税收政策推动高新技术企业发展的 作用 税收是国家财政收入的最主要来源和 政府宏观调控体系中的重要组成部分， 在建 立和完善我国创新体系中具有重要的作用。 税收是建立创新体系的重要财力基础和激 励创新的主要政策手段，不仅能够筹集财政 资金，为国家直接支持创新体系提供财力基 础，而且运用税收政策还可以激励企业逐渐 成为国家创新体系中的主力军。 首先，税收支持可以提高高新技术企业 抵御风险的能力。科技创新活动不但具有高 收益性，同时还具有高风险性，从事科技创 新活动的经济主体的收益具有很强的不确 定性。如果研发成功，技术创新会给企业带 来较高的利润；但如果研发失败，企业也有 可能因技术创新的失败而遭受重大损失。 因 此，对处于经营初创期、更新升级期的企业 而言，创新的风险很大，因此需要国家的税 收政策给予一定的优惠政策，提高高新技术 企业抗风险能力。 其次，技术创新对税收政策具有很强的 敏感性。从技术创新的过程来看，技术创新 始于研究开发而终于市场实现， 其中涉及研 究设计.研究开发、技术管理与组织、工程 设计与制造、市场营销等一系列活动。在这 整个活动中，许多环节都涉及税收政策，例 如工资的扣除标准，固定资产折旧的计算方 法，技术创新融资的税收政策，等等。因此， 技术创新对国家的税收政策具有很强的敏 感性。 最后，技术创新的成果具有社会效应和 有可能被侵权，需要税收优惠支持。根据公 共财政理论，税收是为了满足社会对公共产 品的需要而筹集财政资金， 并且用于国家提 供公共产品的支出。科学技术成果作为一种 知识产品，具有公共产品的特征。科学技术 具有非竞争性，它的边际成本为零，即更多 的人享有技术创新带来的好处并不会使他 的成本增加。科学技术又具有不完全的排他 性。因此，要求政府通过一定的税收政策来 纠正市场失灵，通过税收优惠促使技术创新 的外部效应内在化，引导企业进行技术创新。 二、税收政策的优惠方式与作用效果分 析 为了鼓励企业技术创新，税收法规从多 个角度给予企业税收优惠，从高新技术企业 的设立，研发项目的投入，到科研成果的转 让，新税法及其实施条例对企业技术创新及 高新技术企业的快速发展提供了较好的税 收支持，其具体的优惠方式和作用效果可以 概括如下： 企业所得税优惠 税率优惠。新企业所得税法规定，国家 需要重点扶持的高新技术企业， 减按15%的 税率征收企业所得税。新企业所得税法实施 条例明确规定，国家需要重点扶持的高新技 术企业须同时符合下列条件： 拥有核心知识 产权；产品属于〈〈国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围；研究开发费用占销售收 入的比例不低于规定比例； 高新技术产品收 入占企业总收入的比例不低于规定比例； 科 技人员占企业职工总数的比例不低于规定 比例；高新技术企业认定管理办法规定的其 他条件。上述规定突出了国家对技术创新的 导向，有利于企业加大力度对高科技人才的 重视与引进，也有利于整个高新技术产业的 升级与发展。 扣除优惠。研究开发费用的加计扣除优 惠。新企业所得税法明确规定，企业开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 新企 业所得税法实施条例明确规定， 企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照 无形资产成本的150%摊销。上述规定突出 了国家对技术研发的支持力度，即企业发生 的研究开发费用越多，扣除也越多，企业的 负担更轻，从而可促使企业加大对技术创新 的投入，也可降低企业研究开发的风险，对 企业培养和稳定高科技人才也有一定的鼓 励作用。 对创业投资企业的税收优惠。创业投资 企业主要是将资金投向创业企业， 即中小科 技企业，待所投资的企业发育成熟后，通过 股权转让的方式获得资本增值。由于创业企 业的成功率很低，导致创业投资企业的风险 很大，一定程度上影响了创业投资