中小企业盈利能力的解析总结计划文献综述.docx

文献综述 课 题 名 称： 中小企业盈利能力的分析 学生姓名： 学号： 指导教师： 职称： 所在学院： 管理学院 专业名称： 财务管理 年 月 日 国外相关文献综述 据记载，财务报表分析的起源， 始于 19 世纪末叶至 20 世纪初期之间。 在起源初期，银行对财务报表分析仅以资产负债表为基准， 分析衡量顾客的信用和偿债能力。 1906 年，基于信用分析的需要，企业在向金融机构申请贷款时必须附 有资产负债表，但当时人们对资产负债表的认识还处于较表面的境界。 20 世纪 初，亚历山大·沃尔在 原有的资产负债表的基础上发展形成了比率分析体系、 标准比率法与指数法，被称为财务报表分析的创始者。 1928 年，华尔与邓宁在《财务报表比率分析》一书中首次提出了综合比率 分析，被后世人公认为“华尔分析模式” ，至今仍广泛应用于国际财务分析的实 践中。 1998 年， Richard M. S. Wilson 在其撰写的《盈利能力管理》一书中，总结了多年来盈利能力管理的发展， 并收录了对盈利能力管理的发展曾起到重要作用的重要文献。 Wilson 将盈利能力管理定义为盈利能力管理是明确战略问题和所关切重点的一种成本管理方法。它通过运用财务信息来发展卓越的战略，以取得持久的竞争优势，从而更加拓展了管理会计的范围。 20 世纪 90 年代以后， 日本盈利能力管理的理论界和企业界也开始加强对盈利能力管理及其竞争情报的应用等研究， 提出了具有代表意义的盈利能力管理模 式 -- 成本企划。这种盈利能力管理模式是从事物的最初点开始， 实施充分透彻的成本信息分析，来减少或者消除非增值作业；应用反求工程（ Reverse Engineering ）方法，在设计产品的同时，与竞争对手的产品比较，也设计产品的成本， 从而使成本达到最低， 其本质是一种对企业未来的利润进行战略性管理的情报研究过程。 Theresa Libby （2001）进行参与实验， 他通过与其他参照实验进行比较从而确定工作目标是否公平。结果表明，预算目标不公平性会导致工作业绩低下。 Margaret Ponn 、Chard Pike 、Dean T Josvold 在对我国香港的一家公司进行调研后发现，当有着共同预算目标的团队组织中出现不同的意见时， 大家更愿意进行公开讨论， 互相协调，找到解决问题的最优方案， 这样的结果使得大家的团队意识很强，并且使预算的理念能够更准确得到贯彻， 全员参与的形式提高了团队的工作效率，进而优化了预算的编制，使预算得到更好的贯彻执行。 综上所述，国外各时期学者将出现在不同时期的管理理论引入企业传统预算，将盈利能力管理与代理理论、社会心理学、管理学、经济学等相互渗透，形成新的盈利能力管理模式。 在这些研究过程中， 管理模式均是深入到预算编制与实行的具体。 工作中，并且不再仅仅局限于企业财务， 而从更宽的角度扩充企业预算，向决策靠拢，具有较强的应用指导价值。 2．国内相关文献综述 我国学者对企业全面预算管理理论的系统研究起步较晚， 大约于 20 世纪 90 年代开始展开，迄今已取得长足的进展。 彭新亮（ 2008）在《北方经贸》的上市公司财务报表分析指标浅析中说道：上市公司的财务报表是公司的财务状况、 经营业绩和发展趋势的综合反映， 是投资者了解公司、 决定投资行为的最全面、 往往也是最可靠的第一首资料， 而企业的盈利能力和偿债能力是财务分析的核心指标。 刘淑蓉（ 2007）在《上市公司盈利能力分析研究》中指出上市公司的盈利能力一直是个很敏感的话题， 它如同一把双刃剑， 因为它不仅联系着投资者、 债权人的利益，同时还关系到其他关系人的利益， 因此如何正确评价企业的盈利水平就显得十分的重要。目前用来评价上市公司盈利水平的指标主要有净资产收益 率、净利润、总资产收益率、每股收益等。这些指标都可以从不同的方面对上市公司的盈利水平进行评价，比较全面。 屠芳（2002）认为，盈利能力与盈利质量从不同的角度反映企业的盈利情况，二者各有侧重。 盈利能力主要强调的是企业获取利润的能力， 它主要是以应计制为基础，其表现为税后净收益的大小以及相关比值的大小； 而盈利质量则主要反映盈利的确定是否同时有相应的现金流入， 即以应计制为基础的盈利是否与现金的流入相伴随。只有伴随现金流入的盈利，这样的盈利水平才具有较高的质量，具体表现为以应计制为基础计算的有关盈利指标数值与以现金制为基础计算的 有关盈利指标数值的差异程度，一般而言，这一差异越小，盈利质量就越高。 陈荣奎（ 2006）认为，企业盈利能力分析，主要是通过研究利润表有关数据之间的对比关系，以及利润表中有关项目和资产负债表中有关数据之间的关系，来评价企业当期的经营成果和预期企业未来盈利能力。 企业的盈利能力可以从不同的角度进行分析， 其