【财务管理内部审计 】审计报告范文.docVIP

PAGE 1 （五）审计实施方案应当具备《办法》规定的编制依据、 被审计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点及审计 步骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等 内容。 审计实施方案应当明确具体,侧重针对性、可操作性。 （六）审计实施方案按照《办法》第七条的规定,在审 前调查的基础上编制。对规模较小、业务简单的审计项目, 可以直接确定审计范围、内容和重点。 审前调查应当根据被审计单位的实际情况,采取合适调 查方式,投入适当人力时间,了解基本情况,收集相关资料。 审前调查过程应当用文字、图表、文字图表相结合等书 面形式予以记载,并根据《办法》第八十三条的规定,作为 立项类材料归档。 二、审计日记 （七）审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映 其每日实施审计全过程的书面记录。 审计日记应当当日边审计边即时编写。不得多人共 1 份 日记,不得多天记 1 次日记,不得事后补编日记。 （八）审计日记应当保持连续性,记载审计实施全过程。 审计实施全过程是指审计组按照审计实施方案确定的审 计步骤对被审计单位财政财务收支及其他经济活动进行审计 查证,直到向审计机关提交审计报告为止的过程,不包括审 计计划、审前调查、审计实施现场结束后的归档等环节。 （九）审计日记应当具备《办法》规定的审计项目名称、 审计人员姓名、审计分工、实施审计的日期、审计工作具体 内容、索引号、页次等要素。 审计日记应当具备《办法》规定的审计事项的名称、实 施审计的步骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员 的专业判断和查证结果等具体内容。 审计日记应当简明扼要,真实完整,突出以下重点： 1．当日的审计步骤和审计方法； 2．当日查阅的会计资料名称、数量及来源； 3．当日审计的主要内容； 4．当日查证结果,并对相关问题做出专业判断。 （十）审计日记要与审计工作底稿、审计证据有明晰的 对应关系。 审计日记是审计实施全过程的记录。审计人员实施审计 时,对被审计单位违纪违规行为及对审计结论有重要影响的 审计事项,要在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。 对于其他审计事项（包括核实有关基本数据）,审计人员不编 制审计工作底稿,以审计日记记载查证过程和结果。审计日 记和审计工作底稿的对应关系要通过索引号加以注明。 对审计工作底稿记载的被审计单位违纪违规问题及对审 计结论有重要影响的审计事项,应当后附相关证据。审计工 作底稿和审计证据的对应关系要通过索引号加以说明。 其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结 果,必要时可以后附审计证据。审计日记和审计证据的对应 关系要通过索引号加以说明。 （十一）审计日记其他人不得删改。 三、审计报告 （十二）审计报告应当具备《办法》规定的审计依据、 被审计单位基本情况、被审计单位会计责任、实施审计的基 本情况、审计评价意见、被审计单位违纪违规事实和定性处 理处罚决定及依据、意见和建议等内容。 （十三）审计报告应当以第三人称书写。 （十四）实践中,审计报告一般可以分如下几部分,按 下列顺序编写： 1．首部： （1）审计报告的开头部分包括：审计依据、审计工作开 展情况、会计责任和审计责任的划分。 审计依据：对审计法规定的审计事项,审计依据一般可 表述为《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法 实施条例》的具体条款。如对某国有企业的审计,审计依据 可表述为《中华人民共和国审计法》第二十条；对政府交办 的审计事项,审计依据可表述为《中华人民共和国审计法实 施条例》第七条第二款； 审计工作开展情况：包括审计范围、审计方式、审计实 施的起止时间等。一般可表述为,审计机关组织审计 组从××××年××月××日至××月××日,以现场审计（送达审 计）的方式,对被审计单位××××年度财政财务收支（资产负 债损益）情况进行了审计； 会计责任和审计责任的划分：一般可表述为,被审计单 位对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实 性和完整性负责。 2．正文： （1）被审计单位的基本情况 一般包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务 隶属关系、财政财务收支状况及人员编制情况。 （2）审计评价 审计评价是对被审计单位财政收支、财务收支真实、合 法和效益的评价,超出审计职责范围、审计过程未涉及、审 计证据不充分、评价依据标准不明确的不评价。 审计评价要根据审计实施方案确定的审计目标做出。对 被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益的评价是 审计评价的总体要求,具体到审计项目而言,是对真实、合 法、效益进行评价,还是仅评价真实、合法,要视具体情况 而定。 （3）审计查出问题及处理处罚意见 该部分对审计查出的问题,可以逐个依如下要求,按下 列顺序进行表述： 第一,以定性的方式概括指出审计查出的问题是什么问 题； 第二,对违纪违