审计种类、方法与程序及其应用.ppt

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审计的种类、方法和程序及其应用;;第一节 审计的种类;(二)按内容和目标的分类: 1、政府审计按内容和目标可分为:财政、财务审计,经济效益审计和财经法纪审计 2、内部审计按内容和目标可分为:部门审计、单位审计、经营审计、管理审计和其他审计业务 3、民间审计内容和目标可分为:会计报表审计、验资和其他审计业务 ;二、审计的其他分类——按审计的非本质属性所进行的分类 (一)按审计实施时间分类 1、按审计与被审计单位经济业务发生的时间的关系分:事前审计、事中审计、事后审计 2、按所审时间是否规定分:定期审计和不定期审计 3、按所审的会计报告期分:期中审计和期末审计 (二)按审计范围分类 1、按审计的业务范围分:全部审计和局部审计 2、按审计的项目范围分:综合审计和专项审计 (三)按审计执行地点分:报送审计和就地审计 ;(四)按审计是否受法律约束分:法定审计和非法定审计(业务)或强制审计和任意审计(特定单位) (五)其他方式: 1、按是否通知被审计单位分:通知审计和不通知审计(预告审计和突击审计) 2、按审计机构与被审计单位的关系分:外部审计和内部审计 3、按是否是第一次审计分:初次审计和继续审计 4、按审计证据的检查范围或数量分:详细审计和抽样审计 5、按审计使用的技术和方法分:账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计;第二节 审计的方法;1、审阅法 运用审阅法要注意以下内容的审计: (1)审阅经济业务的开展是否符合有关法规和财经纪律的规定。 (2)审阅经济业务的开展是否符合有关手续。 (3)审阅经济资料应具备的各种要素是否完整正确。 (4)审阅经济资料的记录有无异常情况。 (5)审阅经济资料的记录是否符合有关原理和会计准则。;2、核对法 核对法审核的具体内容见教材P25。 核对法运用的技巧: (1)核对时用来佐证的资料必须是经过审阅、正确的资料; (2)当缺乏佐证依据时,相互核对的数据应至少有两个不同来源,并使之核对相符; (3)已经复核和审阅的资料应做好记号??以免混淆和重复; (4)核对时,可以一人单独进行,也可以二人合作,一个唱读,一个核对,同时做好核对符号。;摘要;二、证实客观事物的方法——主要包括实物盘存法、实物鉴定法、观察法、调节法、查询法 (一)实物盘存法 1、概念:是对各项财产物资进行实地盘点,以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况,借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确,从中收集实物证据的一种方法。 2、性质:对财产物资,只检查会计记录,不能被认为是满意的替代程序。因此,盘存法是其必不可少的一项审计程序。但盘存法所得到的是实物证据,它不能保证被审计单位对实物拥有所有权,也不能对该实物的价值提供审计证据。;3、组织方式:直接盘存和监督盘存 (1)直接盘存常用于对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存和财务管理混乱,或仓库发生盗窃案件时的盘存。 (2)监督盘存常用于对数量较大的实物如厂房、机器设备、大宗材料、产成品等的盘点。;(二)调节法 1、概念:是指由于被审计单位报告日数据与审计日数据存在差异时,通过对某些因素进行增减调节,来验证报告日数据账实是否一致的一种方法。 2、图示: ? ? 报告日 增加数 审计日 (12月31日) 减少数 (2月25日) 3、公式 报告日结存数=审计日结存数+报告日至审计日减少数-报告日至审计日增加数 4、调节法举例(见教材P29);(三)查询法——是审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事物或书面资料,取得审计证据的一种审计方法。它包括面询法和函证法。 面询是审计人员向被审计单位内外的有关人员当面询问意见,核实情况; 函证是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。 ;(四)实物鉴定法(略) (五)观察法(略) 三、审计分析方法 主要包括:比较分析法、比率分析法、账户分析法、账龄分析法、因素分析法、平衡关系分析法。 ;第三节 抽样技术在审计中的应用; ;二、审计抽样的意义

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