【财务管理内部审计 】内部审计最新红皮书完整版[共21页].pdfVIP

{财务管理内部审计}内部 审计最新红皮书完整版 内部审计部门必须保持其独立性,内部审计师必须客观地开展工 。 释义 独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责, 免受任何威胁其履职能力的情况影响。要达到有效履行内部审计部门 职责所必须的独立程度,首席审计执行官需要直接且无限制地与高级 管理层和董事会接触。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。 独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和 整个组织等不同层面上得到解决。 客观性指不偏不倚的工作态度,保持客观性,内部审计师方可在 开展业务时确信其工作成果,不做任何质量方面的妥协。客观性要求 内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人。客观性所面临的各 种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层 面上得到解决。 1110-组织的独立性 首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的 层级报告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计 部门在组织中的独立性。 1110.A1内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果 时,必须免受干扰。 1111-与董事会的直接互动 首席审计执行官必须与董事会直接交流和互动。 2 1120-个人的客观性 內部審計師必须有刚正、不偏不倚的态度,避免任何利益冲突。 释义 利益冲突时备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个 人利益的情况。这些职业或个人利益会影响内部审计师刚正地履行职 责。在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。 利益冲突可造成不当表象,削弱人们对内部审计师、内部审计活动以 及整个内部审计职业的信心。利益冲突更可损害内部审计师个人客观 履行其职责的能力。 1130-对独立性或客观性的损害 如果独立性或客观性受到实质上或形式上的损害,必须向适当的对象 披露损害的具体情况。披露的性质视受损情况而定。 释义 对组织独立性和个人客观性的损害可能包括但不限于：个人利益冲突, 工作范围限制,接触记录、个人和实物资产的限制,在经费等资源方 面受到约束等。 独立性或客观性受损的细节必须披露的适当对象,取决于内部审计章 程所记载的内部审计部门和首席执行官应当对高级管理层和董事会 承担的责任,以及损害的性质。 1130.A1内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。如 果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务,则其客观 性视为受到损害。 3 1130.A2确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时,必须 由独立于内部审计部门的某一方面进行监督。 1130.C1 內部審計師可以对其以往负责的业务提供咨询服务。 1130.C2 若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或 客观性时,必须在接受该业务之前向客户披露。 1200-专业能力与应有的职业审慎 内部审计师在开展业务时,必须具备专业能力和应有的职业审慎。 1210-专业能力 內部審計師必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。内 部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其 他能力。 释义 “知识、技能和其他能力”是一个集合术语,是內部審計師有效履行其 职责所必须的专业水平。鼓励内部审计师通过确定适当的专业资格证 书和认证,例如国际内部审计协会和其他相关专业组织提供的 “注册内 部审计师”和其他认证,以证明其专业能力。 1210.A1当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必须的知识、 技能或其他能力时,首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议 和协助。 1210.A2内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在 组织管理舞弊风险的知识,但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞 弊为首要职责的人员所具备的专业技能。 4 1210.A3内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必须的知 识、技能或其他能力时,首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻 求充分的建议和协助。 1220-应