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土石方工程全过程跟踪审计实施方案探索 ---重庆K大学跟踪审计案例 重庆前进工程咨询有限公司 李祖江 毛 冲 为了保证跟踪审计业务的质量和效果，规范跟踪审计业务的操 作程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文 件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、 公平的原则，根据中价协［2002］第016号关于下发《工程造价咨询业务 操作指导规程》的通知精神，结合重庆 K大学新校区土石方、道路、管 网工程的实际，制定本项目全过程跟踪审计实施方案。 一、 编制依据 （一） 2006年6月27日重庆K大学（以下简称“委托人”）与重 庆前进工程咨询有限公司签订的 《工程项目全过程委托跟踪审计合同》； （二） 重庆K大学新校区土石方、道路、管网工程施工图； （三） 中价协［2002］第016号《工程造价咨询业务操作指导规 程》。 二、 编制范围 本项目范围为重庆K大学新校区职工住宅区、学生宿舍东区土 石方、道路、管网工程。包括挡土墙、护坡、排水沟、道路及排水、电 气管道、照明安装工程以及燃气、供电、供水、通讯等专业管道安装的 配合工作。 三、 工程项目施工准备阶段审计工作的主要内容 （一） 咨询依据的收集与整理 1、 委托人提供资料的收集 根据合同明确的标的内容，开列由委托人提供的资料清单。委 托人应对所提供资料的真实性、可靠性负责并满足跟踪审计咨询工作的 需要，若由第三方提供资料，须由委托人确认资料真实、可靠。 2、 收集整理开展咨询工作所必需的其他资料 咨询业务操作人员在跟踪审计小组项目负责人的安排下，收集 整理开展咨询工作所必需的其他资料。包括定额及其配套文件、标准图 集、造价信息等。 （二） 咨询工作的开展 1、审查施工图预算、明确投资控制目标 审查施工图预算编制的工程数量是否准确，有无差、错、漏； 预算深度是否符合现行编制规定；采用定额及取费标准是否正确；选用 的价格信息是否符合市场状况；预算文件内容与组成是否完整；确认无 误后，审定施工图预算并据此明确投资控制目标。 2、 协助委托人审查施工承包合同 协助委托人审查施工承包合同中工程造价的计价方式、分项目 结算、工程造价结算以及工程款支付及支付条件等内容。 3、 协助委托人审查施工组织设计方案 施工组织设计包括的内容很多方面，作为全过程跟踪审计单位 协助委托人审查施工组织设计方案，主要审查与工程造价密切相关的施 工方案。因为施工方案的合理与否将直接影响工程的施工效率、质量、 工期和成本。 4、 在委托人的主持下，与业主代表、设计单位、监理单位、 施工单位等协调沟通，明确作为工程结算计价依据的相关变更设计、现 场签证等的程序和各单位职责。 四、工程项目施工阶段审计工作的主要内容 （一）隐蔽工程收验方 施工现场收验方工作完成的好坏，对工程造价控制的影响比较 大。凡是需要进行现场收验方的项目，施工单位应提前 2~3天通知业 主现场代表及监理单位，并通过业主工程审计监督小组通知跟踪审计单 位参加。为保证隐蔽工程收验方工作的顺利开展， 建议按下列程序进行: 1、 施工单位报送资料 施工单位应将报验项目有关资料如设计、变更图纸；市政工程 施工（通用表、记录表、评定表、检验表、试验表）五大类专用报表； 监理工程师工作指令等报指挥部隐蔽工程收验方小组。指挥部隐蔽工程 收验方小组根据施工单位报送的资料，判断报验项目及资料整理是否达 到收验方的要求。 2、 召开收方前会议 隐蔽工程收验方前应召开专题会议，检查施工单位报检项目的 验收准备工作是否完成，当确定具备收方条件后，应根据具体报验项目 确定收方内容，制定收方操作程序及方法，明确其收方成果资料整理要 求。 3、 现场收验方 现场收方人员由业主代表、业主工程审计监督、监理单位、跟 踪审计单位、施工单位人员组成。各司其职、各负其责，测量工作由施 工单位负责，监理单位、跟踪审计单位、施工单位各出一人分别记录。 施测之前应检查测量人员上岗证、测量仪器年检记录，并对测量仪器进 行现场校核。施测过程中由业主代表、业主工程审计监督、监理单位、 跟踪审计单位人员实施监督。并对工程造价有直接影响的有关边线、分 界线现场界定。 （二） 进行市场考察，协助委托人核定料价 为了搞好核价工作，跟踪审计项目组成员应积极参与到核价工 作中。拟采取的主要核价形式有： 1、 派专人调研市场，取得第一手资料； 2、 利用手中的资料，参照类似工程核价； 3、 通过网络、出版物等各种渠道或直接联系材料供应商询价。 经过对上述各种方式收集到的信息加工整理后，向委托方工程 指挥部材料部门报送出材料核价表，由材料部门组织各方代表以会议的 形式进行讨论，取得共识，完成材料核价工作。 （三） 审核经济签证 对工程项目施工过程中产生的经济签证，施工单位应报送监理