国税基本知识(ppt 65页).ppt

增值税的纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税改增值税的相关规定 经国务院批准，从2012年1月1日起，上海市在交通运输业和部分现代服务业率先开展营业税改征增值税试点。 江苏省从2012年10月1日起开始试点。 营业税改增值税的相关规定 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 营业税改增值税的相关规定 税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 营业税改增值税的相关规定 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 增值税的收入占我国全部税收的60％以上，是最大的税种。虽然收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入，但实际地方财政一般预算得到的分成比例要远大于25%。2011年开发区入库增值税60224万元。 消 费 税 消费税纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 消费税的税目、税率 消费税的税率，有两种形式：一是比例税率；另一种是定额税率。 包括：烟 、酒及酒精 、化妆品 、贵重首饰及珠宝玉石 、鞭炮、焰火 、成品油 、汽车轮胎 、摩托车 、小汽车 、高尔夫球及球具 、高档手表 、游艇 、木制一次性筷子 、实木地板等。 消费税计税依据 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。 应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 企业所得税 企业所得税纳税义务人与征税对象 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。分配比例是60％为中央财政收入，40％为地方收入。2011年度全区入库企业所得税33885万元。 企业所得税纳税义务人与征税对象 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 企业所得税纳税义务人与征税对象 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业所得税税率 基本税率为25%。适用居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 低税率为20%。适用在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际优惠为10%） 企业所得税应纳税所得额的计算 计税依据是纳税调整后的利润（应纳税所得额）。基本原理是收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，乘以所得税税率。 基本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 企业所得税应纳税所得额的计算 基本公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率（基本税率为25％） 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 企业所得税应纳税所得额的计算 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 企业所得税应纳税所得额的计算 收入总额中的下列收入为不征税收入： 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。 企业所得税应纳税所得额的计算 财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业所得税应纳税所得额的计算 行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理