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纳税检查: 方法及其运用;关于检查;5、确认的方法是:在不偏离规范的基础上最大可能地获取关系
主体相关行为的信息,并与规范对照——检查
确定检查范围:关于检查成本
选择检查客体(信息的客观存在),关于机密或隐私
(检查客体属于被检查主体)
选择被检查主体(复合关系)
检查的程序化和规范化
6、检查由关系中的权力者实施(对等关系中检查的相互性),
被约束主体不得拒绝。拒绝检查视同违规,必须受到惩罚
7、惩罚为: 赔偿信用损失(关系可继续维持)、
剥夺主体资格(撤消关系)
8、检查是一种维系社会关系、保证关系主体信用的机制;一、基本观念(P5—7);二、基本方法(P11);三、几个基本问题;(四)方向:1、被检查人是否按财会要求进行会计核算;
2、被检查人是否按税法要求进行计税缴税。
(五)问题:计税错误、偷逃税
(错账、假账、烂账、不记账、账外账)
1、纳税申报表填报错误以及其他错误
2、偷逃税:
隐瞒经营活动;隐瞒收入、所得 ;乱挤成本、费用
①通过账务处理进行:乱用 科目、核算方法、计税方法
②不作账务处理:不入账
③账外经营、体外循环;四、逆查法的运用; 2、 逆查法:与顺查法的检查顺序相反。
从最终资料开始,通过检查企业报表,了解掌握
纳税企业检查期经济活动及重点,可根据重点线索,
逐步追溯至会计凭证直至各类原始资料,把问题查深
查透,省时省力,是一种较为常见的检查方法。
要求检查人员有较高的业务技术和分析判断力。
3、为保证检查效率最好采用逆查法
;(二)逆查法基本程序;五、纳税申报表审查:寻找检查重点和线索(P191);五(一)纳税申报表填制的形式规范之 税收法规适用检查(初步);六、报表审查;七、帐簿(P62)和凭证(P44)的检查; 2、帐簿检查方法:
(1)形式规范检查:
(2)帐簿内容检查:掌握各类帐簿的内涵及其在实际被运用
于偷逃税的可能性(详、见(三)表)
(3)会计核算方法及其???作规范性检查:(见(四))
收入确认 、资产计价、成本计算、费用摊销
3、总帐和明细帐、序时帐、库存账、卡片账的检查
(见(五))
4、追踪凭证和相关原始资料,确认问题(见(六));七(三) 帐簿内容检查:掌握各类帐簿的内涵及其在实际被运用于偷逃税的可能;七(四)会计核算方法及其操作规范性检查:;2、检查:真实性、准确性、及时性
①收入检查:
A、类别审查:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
目的:是否存在转移计税收入
方向:查其他业务收入、特别是营业外收入与主营业务
收入的关系
B、形成审查:
目的:是否存在隐瞒计税收入
方向:查投入产出关系
(对企业之资产、业务状况的基本了解)
如工业企业:购入、投入主要材料,完工、出库、
销售产品的量、等级、价格(或成本);②成本检查:主营业务成本、(其他业务支出)
A、目的:是否按规定计价、计算、结转
B、方向:材料采购成本
产品生产成本:料(产品特征、配置、配方)、
工(用工制度、工资制度)、
费(制造费用)
产品销售成本
③期间费用检查:财务费用、销售费用、管理费用
各类费用的形成:摊销转入、直接形成
④产品销售(营业)税金及附加检查:
⑤营业外支出检查:
⑥投资收益检查:
⑦利润形成:;七(五)总帐和明细帐、序时帐、库存账、卡片账的检查;年;5、总帐与明细帐和相关原始资料核对:如
(1)“基本生产”明细帐完工产品转出量(额) 、“产成品”
明细帐入库量(额)与生产统计表核对
(2) “产品销售收入”明细帐收入确认额(累计额)与销售
统计表核对
(3)“往来”明细帐与诸如合同等资料核对:往来单位关系
6、库存帐与实物状态核对:实地盘存
7、固定资产明细帐和卡片帐及固定资产实物核对:
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